1核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符;
2会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额;
资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。
若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表，中注明或作出必要的调整。
3获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整;
4检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整;
5向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额;
6银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录;
7抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录;
8抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整;
9检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理;
10验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露
一、现金审计的目标：
(1)确定被审计单位的现金在资产负债表日是否是真实存在的。
(2)被审期间发生的收支是否真实合法记录是否完整。
二、重要的实质性测试程序
1.盘点库存现金：
盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序;
盘点时必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由注册会计师参加进行监盘;
一般实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金;
盘点保险柜的现金实存数，同时编制"库存现金盘点表";
对资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额;
盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。
货币资金审计是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。
1.库存现金监盘的要点。
(1)审计目标：验证库存现金存在性。
(2)监盘范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。
(3)监盘时间：一般选择在上午上班前或下午下班时进行，两处(含)以上的现金应同时盘点。
(4)监盘方式：突击检查。
(5)参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。
(6)清点要求：由出纳清点现金，注册会计师现场监督。
(7)注意事项：
①若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或作出必要的调整;
②对未能在资产负债表日进行监盘的，则需在监盘日确定监盘余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额;
③资产负债表中货币资金项目中的库存现金数额应以结账日实有数额为准(理解)。
2.银行存款的实质性程序
复核加计→分析程序→检查银行存款账户发生额→取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表→函证→抽查大额收支→截止测试→评价列报
3.银行存款的核对与分析程序
(1)核对：核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。
(2)分析程序：①分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当;②评估利息收入的合理性;③检查是否存在高息资金拆借;④确认银行存款余额是否存在;⑤利息收入是否已经完整记录。
4.检查银行存款账户发生额
注册会计师对银行存款账户的发生额进行审计，通常能够有效应对被审计单位编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金等舞弊风险。除实施其他审计程序外，注册会计师还可以考虑对银行存款账户的发生额实施以下程序：
(1)分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。
(2) 如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。
(3)选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对;从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单。
(4)浏览银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。
5.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表
取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应由被审计单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制。具体测试程序通常包括：
(1)取得并检查银行对账单。
①取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制;
②将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表;
③将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。
(2)取得并检查银行存款余额调节表。
①检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款曰记账余额与银行对账单余额是否一致。
②检查调节事项。对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账;对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在，必要时，提请被审计单位进行调整。
③关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项。
④特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。
6.函证银行存款余额的实施要点。
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序(存在性)。
(1)函证目标：①了解企业资产的存在(存在性);②发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债(完整性)。
(2)函证对象：向被审计单位在本年存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款)的所有银行发函，其中包括零余额账户和在本期内注销的账户。
提示：除非有充分证据表明某银行存款及其往来信息对报表不重要，且重大错报风险很低
(3)函证方式：积极式函证。
(4)函证时间：资产负债表日后。
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