抵销分录是什么(汇算清缴公益性捐赠业务的处理)

抵销分录是什么

　　抵销分录是指在资产负债表日，企业集团内部的合并报表中将母公司和子公司财务报表中部分项目进行抵销，以公允反映集团整体的财务状况和经营成果。

　　那么为什么要抵销呢，因为在各自的报表上要么存在虚增利润，要么因为重复计算的情况。

　　合并报表不同于单体报表，它是以企业集团为经济主体，内部直接发生的交易或事项对外界来讲，都是瞎折腾。

　　那常见的抵消如下：

　　1.母公司股东权益与子公司净资产的抵消：

　　(1)按照权益法“调整母公司长期股权投资

　　(2)将调整后的长期投资投资与子公司权益进行抵消;

　　(3)将权益法调整确认的投资收益进行抵消。

　　2.内部债权债务、内部交易未实现损益、内部现金流;

　　为什么要抵销权益呢?长期股权投资的本质是对被投资单位净资产份额享有的权利，不抵销导致重复计算。换个角度将，长期股权投资属于内部投资，也需要被抵销。

汇算清缴公益性捐赠业务的处理

　　《企业所得税法》第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　1.从事公益事业的社会组织，需要取得公益捐赠的税前扣除资格。

　　2.县级以上人民政府及其组成部门和直属事业单位不需要确定其税前扣除公益捐赠的资格。

　　3.直接捐款不能在税前扣除。

　　公益捐赠的定义

　　县级或者公益性社会组织

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