盈余公积补亏分录怎么做(企业所得税计入什么会计科目)

盈余公积补亏分录怎么做

　　盈余公积弥补亏损的相关会计分录如下所示：

　　借：盈余公积

　　贷：利润分配——盈余公积补亏

　　拓展：

　　提取盈余公积的相关账务处理：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积

　　贷：盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积

　　根据中华人民共和国《公司法》的有关规定，公司制企业应当按照净利润(也就是减掉弥补以前年度亏损)的10%提取法定盈余公积。法定盈余公积累计额已经达到注册资本的50%的时候可以不再提取。非公司制的企业也可以按照超过10%的比例提取盈余公积。值得注意的是，在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。而任意盈余公积公司可以自行提取，也可以不提取，这个《公司法》没有做规定。

企业所得税计入什么会计科目

　　企业所得税计入“所得税费用”科目。

　　所得税费用指的是企业经营利润应交纳的所得税。企业设置“所得税费用”科目，核算企业负担的所得税，是损益类科目。是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。

　　所得税费用计算公式如下：

　　当期所得税费用就是当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率(25%),其中应纳税所得=税前会计利润(即利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

　　所得税费用常见的会计分录如下：

　　借：所得税费用

　　递延所得税资产(递延所得税资产增加，即发生了可抵扣暂时性差异)

　　递延所得税负债(递延所得税负债减少，即转回了应纳税暂时性差异)

　　贷：应交税费-应交所得税

　　递延所得税负债(递延所得税负债增加，即发生了应纳税暂时性差异)

　　递延所得税资产(递延所得税资产减少，即转回了可抵扣暂时性差异)

　　结转：

　　借：本年利润

　　贷：所得税费用

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