计提债权投资利息的会计分录(如何科学预计资金需要量)

计提债权投资利息的会计分录

　　债权投资即为取得债权所进行的投资，我们日常生活中接触到的国库券、公司券都属于债权投资。债权投资会取得利息，那么，计提债权投资利息如何做会计分录呢?

　　分两种情况：

　　情况一、到期一次还本付息，会计分录如下：

　　借：持有至到期的投资-应计利息

　　贷：投资收益

　　持有至到期的投资-利息调整(差额也可能在借方)

　　其中，应计利息是面值*票面利率，投资收益是摊余成本*实际利率。

　　情况二、分期付息、一次还本，会计分录如下：

　　借：应收利息

　　贷：投资收益

　　借或贷：持有至到期投资——利息调整(差额)

　　其中，应收利息是按面值和票面利率计算确定的应收未收利息，投资收益是按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。

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如何科学预计资金需要量

　　科学预计资金需要量通常有四个步骤，分别是：销售预测;估计需要的资产;估计收入、费用和留存收益;估计所需要的追加资金需要量，确定外部融资数额这四个步骤。

　　资金需要量预测一般按以下几个步骤进行：

　　(1)销售预测：销售预测是企业财务预测的起点。销售预测本身不是财务管理的职能，但它是财务预测的基础，销售预测完成后才能开始财务预测。因此，企业资金需要量的预测也应当以销售预测为基础。

　　(2)估计需要的资产资产：通常是销售量的函数，根据历史数据可以分析出该函数关系。根据预计销售量和资产销售函数，可以预测所需资产的总量。某些流动负债也是销售的函数，相应的也可以预测负债的自发增长率，这种增长可以减少企业外部融资的数额。

　　(3)估计收入、费用和留存收益：收入和费用与销售额之间也存在一定的函数关系，因此，可以根据销售额估计收入和费用，并确定净利润。净利润和股利支付率，共同决定了留存收益所能提供的资金数额。

　　(4)估计所需要的追加资金需要量，确定外部融资数额：根据预计资产总量，减去已有的资金来源、负债的自发增长和内部提供的留存收益，得出应追加的资金需要量，以此为基础进一步确定所需的外部融资数额。

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