成本法合并报表抵消分录(其他应收和其他应付可以对冲吗)

成本法合并报表抵消分录

　　给大家举例说说成本法合并报表抵消分录，具体如下：

　　例：A公司购买B公司100%股权，购买日B公司资产情况为

　　实收资本10

　　资本公积2

　　未分配利润1

　　那么在合并日：抵消分录：借：实收资本10 资本公积2 未分配利润1 贷：长投13

　　第二年：子公司未实现利润 也未发放股利和提取盈余公积

　　抵消分录：借：实收资本10 资本公积2 年初未分配利润1 贷：长投13

　　第三年：子公司宣告发放现金股利0.1，提取盈余公积0.1

　　抵消分录：借：实收资本10

　　资本公积2

　　年初未分配利润1

　　投资收益0.1((当年母公司会做借：应收股利0.1贷：投资收益0.1 实在母公司单体报表里，合并的时候正好抵消 )

　　盈余公积0.1

　　贷：长投13

　　提取盈余公积0.1

　　应付普通股股利0.1

　　第四年，子公司没有任何动作

　　抵消分录：借：实收资本10

　　资本公积2

　　盈余公积0.1

　　年初未分配利润0.9(上一期年初未分配利润是1，投资收益是0.1 贷方提取盈余公积0.1.应付普通股利是0.1，其中投资收益是损益类科目，后两个是利润分配的二级科目，所以，第四年年初未分配利润的金额为1-0.1-0.1+0.1=0.9)

　　贷：长投13

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其他应收和其他应付可以对冲吗

　　可以对冲!

　　但是需要满足一定的条件：债权债务人应该属于同一客户。满足这个前提的，摘要需写明其他应付款和其他应收款对冲，附件可以双方签订的抵款确认书，也就是说老板出具同意书。

　　其他应收和其他应付对冲的账务处理如下：

　　借：其他应付款—单位

　　贷：其他应收款—单位

　　其他应付款指的是与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项等;

　　其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款等以外的其他各种应收及暂付款项。

　　可见，只要对冲的对象为同一人或同一单位，就可以这样对冲。大家都明白了吗?更多财税实操干货知识，请关注考呀呀会计实操栏目。

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