分配股利的会计分录(一般公司债券的账务处理)

分配股利的会计分录

　　1.利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。

　　2.利润分配具体账务处理步骤如下：

　　①结转当年实现净利润：

　　借：本年利润

　　贷：利润分配——未分配利润

　　若当期发生净亏损，则做相反分录。

　　②提取盈余公积(如果出现净亏损，则不需要提取)：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积

　　——提取任意盈余公积

　　贷：盈余公积——法定盈余公积

　　——任意盈余公积

　　③发放现金股利或利润(向投资者分配利润)：

　　借：利润分配——应付现金股利或利润

　　贷：应付股利

　　④最后，将利润分配所属其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目：

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积

　　——提取任意盈余公积

　　——应付现金股利或利润

　　⑤结转后，“未分配利润”明细科目：

　　a.余额在贷方，表示累积未分配的利润;

　　b.余额在借方，表示累积未弥补的亏损。

　　【提示】结转后，利润分配科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

　　【总结】基本结转思路：

　　(1)本年利润(全年实现的净利润) 转入 “利润分配——未分配利润”

　　(2)利润分配——明细科目的余额 转入 “利润分配——未分配利润”

　　【例题】某股份有限公司年初未分配利润75万元，当年实现净利润750万元，分别按10%和5%计提法定盈余公积和任意盈余公积，当年宣告发放现金股利60万元。假定不考虑其他因素。应编制如下会计分录：

　　(1)结转实现净利润时：

　　借：本年利润 7 500 000

　　贷：利润分配——未分配利润 7 500 000

　　(2)提取盈余公积时(年初未分配利润为正数，不需要弥补亏损)：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积 750 000 ( 7 500 000×10%)

　　——提取任意盈余公积 375 000 (7 500 000×5%)

　　贷：盈余公积——法定盈余公积 750 000

　　——任意盈余公积 375 000

　　(3)借：利润分配——应付现金股利 600 000

　　贷：应付股利 600 000

　　(4)将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额结转至“未分配利润”明细科目：

　　借：利润分配——未分配利润 1 725 000

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积 750 000

　　——提取任意盈余公积 375 000

　　——应付现金股利 600 000

一般公司债券的账务处理

　　一般公司债券的发行方式有面值发行、溢价发行和折价发行三种。

　　当债券的票面利率>同期银行存款利率时，溢价发行(超过债券票面价值的价格发行);债券的票面利率<同期银行存款利率时，折价发行(低于债券面值的价格发行);债券的票面利率=同期银行存款利率时，按面值发行(按票面价格发行)。

　　发行债券时的账务处理为:

　　借：银行存款(实际收款)

　　应付债券——利息调整(倒挤，可借可贷)

　　贷：应付债券——面值

　　注：发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券——利息调整”明细科目中。

　　一般公司债券分为分次付息到期还本的和到期一次还本付息的，这两种一般公司债券在发行债券时的账务处理是相同的，就没区分编制。但是作为财务人员，我们要知道这两种债券在每个资产负债表日和债券偿还时的账务处理是不同的。涉及的科目最明显的就是关于利息的，一个是“应付债券-应计利息”，一个是“应付债券-应付利息”。

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