月末结转会计分录(什么时候用预计负债这个科目)

月末结转会计分录

　　月末结转是指在月末结账时将收入类结转至本年利润的贷方，费用类结转至本年利润的借方。

　　提取折旧费：

　　借：管理费用--折旧费

　　贷：累计折旧

　　(1)只有一般纳税人，才可以抵扣固定资产进项税。

　　(2)固定资产进项税抵扣与计提折旧没有关系。也就是说，不管进项税是否能抵扣，固定资产都要计提折旧。

　　(3)如果是可以抵扣的固定资产，固定资产按抵扣进项税后的金额计提折旧。

　　会计中除了过渡性的科目外，月末都结转。财务费用(专指利息部分)，坏帐损失、各类资产的减速值准备都需要计提。现在的固定资产允许抵扣进项税税额了，那么进项税额不计算在固定资产的原值之内，扣除已抵扣进项税额的固定要在投入使用的次月起开始计提折旧。按照新企业所得税法规定，不同的固定资产计提折旧的年限不一样，都使用直线折旧法，预计净残值一般为5%，根据企业实际，可以不设净残值。

　　提取保险费(五险)：

　　借：管理费用--劳动保险费

　　贷：其他应付款--社保

　　提取工资：

　　借：管理费用--工资

　　贷：应付工资

　　提取税金：

　　借：主营业务税金及附加

　　贷：应交税金--营业税、城建税等

　　月末结转会计分录：

　　1.结转各项收入、利得类科目

　　借：主营业务收入

　　其他业务收入

　　公允价值变动损益

　　投资收益

　　营业外收入

　　资产处置损益

　　贷：本年利润

　　2.结转各项费用、损失类科目

　　借：本年利润

　　贷：主营业务成本

　　其他业务成本

　　税金及附加

　　销售费用

　　管理费用

　　财务费用

　　资产减值损失

　　信用减值损失

　　营业外支出

　　结转后，“本年利润”科目的贷方余额即为税前会计利润(利润总额)，借方余额即为亏损。

什么时候用预计负债这个科目

　　预计负债,从字面上来看就是预计未来要付的款项,属于负债类的会计科目。预计负债一般反映的是企业未来将要承担的现时义务。比如说，固定资产报废时发生的弃置费用，售出产品后预提的产品质量保证金，和可能或基本确定要必须赔偿的未决诉讼金额等。

　　预计负债是指根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。

　　预计负债是因或有事项可能产生的负债。根据或有事项准则的规定，与或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的，企业应将其确认为负债：一是该义务是企业承担的现时义务;二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，这里的“很可能”指发生的可能性为“大于50%，但小于或等于95%”;三是该义务的金额能够可靠地计量。

　　要注意其与合同负债的区别。

　　合同负债，是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。如企业在转让承诺的商品之前已收取的款项。一般会与预收账款容易搞混，和预计负债还是有很大差异的~

　　预计负债是指根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。预计负债表示未来公司很可能发生一笔负债(未来很可能我会欠别人的钱50万，这个概率并不是100%，有可能是60%，70%)，因此这个金额是不能够可靠计量的，只能说我们预计会有损失，根据谨慎性原则，我们必须先暂估一个负债计入资产负债表。

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