计提费用的会计分录(发票冲红后附加税要怎么处理)

计提费用的会计分录

　　预提时：

　　借：相关费用(管理费用、财务费用、销售费用等)

　　贷：预提费用

　　出现多提预提费用时：

　　借：预提费用

　　贷：相关费用

　　少提补提时将少提取的差额计入到相关费用中

　　借：相关费用

　　贷：现金或银行存款或应付账款

　　期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用三类。

　　1、销售费用

　　企业在销售过程中所发生的费用。对工业企业而言，销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及销售本企业产品而专设销售机构的各项费用。

　　2、管理费用

　　企业管理和组织生产经营活动所发生的各项费用。管理费用包括的内容较多，以工业企业为例具体包括：公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、咨询费、诉讼费、税金、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、递延资产摊销、坏账损失、业务招待费以及其他费用。

　　3、财务费用

　　企业为进行资金筹集等理财活动而发生的各项费用。财务费用主要包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费和其他因资金而发生的费用。

发票冲红后附加税要怎么处理

　　发票冲红后，附加税应当也要冲红。

　　附加税冲红的会计分录：

　　借：税金及附加-城市维护建设税(红字)

　　-教育费附加(红字)

　　-地方教育费附加(红字)

　　贷：应交税费-城市维护建设税(红字)

　　-教育费附加(红字)

　　-地方教育费附加(红字)

　　根据城建税法的规定，在我国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。城建税的计税依据是纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。城建税的税率根据纳税人注册地的城市规模不同而不同，纳税人所在地在市区的，税率为7%;在县城、镇的，税率为5%;其他地区，税率为1%。教育费附加的税率是3%，地方教育费附加的比例是2%。附加税=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的附加税)*适用税率。

　　发票冲红可能是由于发生了退货或者折扣等情况，增值税应交税额相应减少，城建税、教育费附加和地方教育费附加是以实际缴纳的增值税为计税依据，因此，增值税实缴金额减少，附加税费也相应减少。

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