建筑业预缴附加税分录(高速公路通行费发票可以抵扣吗)

建筑业预缴附加税分录

　　建筑业预缴附加税分录

　　答：预缴附加税会计分录 ：

　　借：应交税费—城建税

　　应交税费—教育费附加

　　应交税费—地方教育费附加

　　贷：银行存款

　　计提:

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费—城建税

　　应交税费—教育费附加

　　应交税费—地方教育费附加

　　企业应当设管“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

　　其中，按规定计算确定的与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税等税费，企业应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。

　　期末，应将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后，“税金及附加”科目无余额。

　　税金及附加科目用法

　　一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

　　另根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）等有关规定，房产税、车船税、土地使用税、印花税将计入"税金及附加"不再计入“管理费用”科目核算。

　　二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。

高速公路通行费发票可以抵扣吗

　　高速公路通行费发票可以抵扣吗

　　如果取得的高速公路通行费发票是增值税电子普通发票，可以抵扣，其他票据的话无法进行扣除，凭纸质发票计算扣除的政策现在已经过时了。目前针对于收费公路通行费，只有桥、闸通行费，可以凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列计算公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。

　　目前针对于国内旅客运输服务，是有凭票抵扣和计算抵扣两种情况。

　　一是凭票抵扣：①纳税人取得了增值税专用发票，直接按增值税专用发票上记载的金额进行抵扣；②纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，但是取得了取得增值税电子普通发票的，也是直接按发票上注明的税额进行抵扣。

　　二是计算抵扣：①纳税人取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，允许抵扣的进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%；②纳税人取得注明旅客身份信息的铁路车票的，允许抵扣的进项税额=票据金额÷（1+9%）×9%；③纳税人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，允许抵扣的进项税额=票据金额÷（1+3%）×3%。

　　需要注意的是，上述计算扣除的票据，如火车票、航空运输电子客票行程单等，必须注明旅客身份信息，如果没有注明旅客身份信息，不允许计算抵扣增值税进项税额。

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