水电费用做账的会计分录大全(投资回收期法计算方法)

水电费用做账的会计分录大全

　　实务中，往往有两种处理方式，一种是按照转售水电处理，另一种是采取分摊方式处理。不同的处理方式，税务处理和税负情况不同，企业需要根据实际情况作出选择。

　　案例：自有办公楼部分出租

　　乙公司与甲公司均为增值税一般纳税人。乙公司作为单一承租方，向甲公司租赁房屋作为办公用房。由甲公司负责对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理。甲公司采用公用水电表方式，与乙公司分摊其租赁合约期内发生的水电费用。

　　2019年8月，甲公司取得自来水公司按3%征收率开具的增值税专用发票，价税合计10300元。

　　其中，自用水费含税价格6180元，承租方使用水费含税价格4120元。取得电力公司按13%税率开具的增值税专用发票，价税合计22600元。

　　其中，自用电费含税价格13560元，承租方使用电费含税价格9040元。

　　那么，办公用房在2019年8月发生的水电费支出，甲公司应如何向乙公司收取？

　　方案一：按照转售水电处理

　　按照规定，增值税纳税人超出经营范围销售水电费，可按规定自开或代开专票。

　　甲公司按照转售水电，向乙公司收取相应的水电费用，并开具对应的增值税专用发票。乙公司以此为税前扣除凭证，进行相应处理。

　　其中，对向乙公司收取的价税合计4120元水费，甲公司应按规定，开具增值税专用发票。

　　同时，根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定，甲公司为乙公司提供了物业管理服务，可以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率，计算缴纳增值税。

　　此时，甲公司应进行如下会计处理：

　　转售水时，依据取得的增值税专用发票，按照自用部分，计算抵扣进项税额。

　　借：管理费用等成本费用科目6000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）300

　　其他业务成本4120

　　贷：银行存款10300

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）120

　　向乙公司收取水费，并开具相应的增值税专用发票。

　　借：银行存款4120

　　贷：其他业务收入4000

　　应交税费——简易计税120

　　按扣除其对外支付的自来水水费后的余额差额，进行相应账务处理。

　　借：应交税费——简易计税120贷：其他业务成本120

　　转售电力时，以取得的增值税专用发票为扣除凭证，自用部分当月按规定计算抵扣进项税额。

　　借：管理费用等成本费用科目12000

　　其他业务成本800

　　应交税费——应交增值税（进项税额）2600

　　贷：银行存款22600

　　向乙公司收取电费，并开具相应的增值税专用发票。

　　借：银行存款9040

　　贷：其他业务收入8000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）1040

　　乙公司取得水电费增值税专用发票，并据此作为成本费用进行财务和税务处理。

　　支付水费并取得甲公司开具的增值税专用发票时，按规定计算抵扣进项税额。

　　借：管理费用等成本费用科目4000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）120

　　贷：银行存款4120

　　支付电费并取得电费专用发票时，按规定计算抵扣进项税额。

　　借：管理费用等成本费用科目8000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）1040

　　贷：银行存款9040

　　方案二：采取分摊方式处理

　　根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定：

　　出租方采取分摊方式的，承租方以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。其中，其他外部凭证包括但不限于出租方支付水电费取得发票复印件、出租方出具水电费分割单或确认单、出租方支付水电费的凭证及房租协议等。

　　甲公司采取分摊方式收取水电费，乙公司以甲公司开具的其他外部凭证，作为税前扣除凭证。此时，甲公司按照代收代付进行会计处理。

　　代收代付水费时，甲公司自用部分，以取得的增值税专用发票为凭证，计算抵扣进项税额。

　　借：管理费用等成本费用科目6000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）300

　　其他应收款4120

　　贷：银行存款10300

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）120

　　向乙公司收取水费，并提供其他外部凭证。

　　借：银行存款4120

　　贷：其他应收款4120

　　代收代付电费时，甲公司自用部分，以取得的增值税专用发票为凭证，计算抵扣进项税额。

　　借：管理费用等成本科目12000

　　其他应收款9040

　　应交税费——应交增值税（进项税额）2600

　　贷：银行存款22600

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）1040

　　向乙公司收取水费，并提供其他外部凭证。

　　借：银行存款9040

　　贷：其他应收款9040

　　乙公司以甲公司开具的其他外部凭证，作为税前扣除凭证进行财务和税务处理。其中，水费支出4120元和电费支出9040元可在企业所得税税前扣除。此时，乙公司的会计处理如下：

　　取得水费支出的其他外部凭证，不能抵扣进项税额。

　　借：管理费用等成本科目4120

　　贷：银行存款4120

　　取得电费支出的其他外部凭证，不能抵扣进项税额。

　　借：管理费用等成本科目9040

　　贷：银行存款9040

　　实务中，企业要综合考虑增值税纳税人类别、能否抵扣进项税额等因素，选择最适合企业的方案。

投资回收期法计算方法

关于投资回收期法计算方法这个问题，一直是大家所关注的内容，如果不太了解，也别着急，一起来看看小编为大家整理的相关知识吧。
投资回收期法计算方法：
若各年的现金净流量相等：
投资回收期(年)=投资总额÷年现金净流量
若各年的现金净流量不相等：
投资回收期(年)=n+(第n年年末尚未收回的投资额/第n+1年的现金净流量)
投资回收期是什么:
投资回收期是投资项目投产后获得的收益总额达到该投资项目投入的投资总额所需要的时间或年限。投资回收期法是计算项目投产后在正常生产经营条件下的收益额和计提的折旧额、无形资产摊销额用来收回项目总投资所需的时间，与行业基准投资回收期对比来分析项目投资财务效益的一种静态分析法。
投资回收期包括：1、静态投资回收期，是在不考虑资金时间价值的条件下，以项目的净收益回收其全部投资所需要的时间；2、动态投资回收期，是将投资项目各年的净现金流量按基准收益率折成现值之后所推算投资回收期的时间。
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