冲回递延所得税资产分录如何写(收到退货如何处理账务)

冲回递延所得税资产分录如何写

　　冲回递延所得税资产分录如何写?

　　递延所得税是用总额减去去年总额得出发生额得到的，也就是去年的递延所得税资产是去年资产总计提数减去前年资产总计提数，假如去年有100万总额而前年是90总额的递延所得税资产，那么去年递延所得税资产就是10万。

　　所以，今年的递延所得税科目依旧按照这个原则来计算，然后对应如果是正的继续借“递延所得税资产”、贷记“所得税费用”，如果是负数就冲掉。

　　借：递延所得税资产贷：所得税费用亏损的本质原因，体现在利润表上就是收入性质的金额大于成本费用性质的金额，由于亏损不用交税，所以没有应交税费——应交所得税科目出现。

　　递延所得税资产的主要账务处理

　　(一)企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。

　　(二)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

　　(三)资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

收到退货如何处理账务

　　销售退回是企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货，账务处理分为以下两种情形：

　　1.未确认收入的，冲减发出商品

　　借：库存商品

　　贷：发出商品

　　如果发出商品时已经发生了纳税义务，需要在退回时冲减增值税。

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额)

　　贷：应收账款等

　　2.已确认收入的销售商品发生销售退回，且不属于资产负债表日后事项的：

　　借：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　贷：银行存款/应收账款/应收票据等

　　财务费用【若有现金折扣】

　　借：库存商品

　　贷：主营业务成本

　　【例题】某企业为增值税一般纳税人，2021年5月23日销售商品一批，开具增值税发票注明不含税价款200万元，增值税额26万元，商品成本160万元，货款已收存银行。购货单位于2021年9月1日发现商品存在质量问题，要求予以退货，经协商同意退回60%，公司于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。

　　销售单位应编制如下会计分录，金额用万元表示：

　　①2021年5月23日销售商品确认收入时：

　　借：银行存款226

　　贷：主营业务收入200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)26

　　借：主营业务成本160

　　贷：库存商品160

　　②2021年9月1日销售退回时：

　　借：主营业务收入120

　　应交税费——应交增值税(销项税额)15.6

　　贷：银行存款135.6

　　借：库存商品96

　　贷：主营业务成本96

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