以银行存款交纳消费税会计分录(代收代付明细科目如何设置)

以银行存款交纳消费税会计分录

　　以银行存款交纳消费税会计分录

　　会计处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算。

　　企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：

　　（1）企业按规定计算出应交的消费税

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交消费税

　　（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

　　例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

　　借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

　　贷：应交税费——应交消费税

　　（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

　　借：应收账款/银行存款等科目

　　贷：应交税费——应交消费税

　　（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

　　委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

　　借：应交税费——应交消费税

　　贷：应付账款/银行存款等科目

　　（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（6）交纳当月应交消费税的账务处理

　　借：应交税费——应交消费税

　　贷：银行存款等

　　（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目

　　借：银行存款等

　　贷：税金及附加

　　包装物如何计征消费税

　　实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也不论在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。

　　如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税(啤酒、黄酒之外的酒类除外)。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

　　例外情况:

　　①黄酒、啤酒从量征收消费税,其包装物的押金,不会影响计税数量,不征收消费税。

　　②销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。

　　对既作价随同应税消费品销售,又另外收取押金的包装物的押金,凡纳税人在规定的期限内没有退还的,均应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

代收代付明细科目如何设置

　　代收代付明细科目按照代收款或代付款进行明细设置即可。

　　"收支两条线"进行账务处理:代收时:"其他应付款",代付时,全额冲减"其他应收款",与实付的差额计入"其他业务收入".没开发票不代表不缴纳税款,代付业务发生当月需申报缴纳营业税,不得延期纳税.前提是必须与代付方签订服务协议,对代付利润做约定,否则视同销售,缴纳增值税.

　　代收代付没有发票,可以开收据入账.

　　收到代收款时

　　借:银行存款

　　贷:其他应付款--代收款

　　支付时,根据对方公司开具的收据入账

　　借:其他应付款--代收款

　　贷:银行存款等

　　代收款凭证是替第三方单位收客户的款项,开出收款收据,依据收款收据制单的凭证.

　　记账凭证，是指对经济业务事项按其性质加以归类,确定会计分录,并据以登记会计账簿的凭证.它具有分类归纳原始凭证和满足登记会计账簿需要的作用.

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