委托加工产生损耗会计分录(电费专用发票怎么做账)

委托加工产生损耗会计分录

委托加工产生损耗会计分录
原料加工过程中无论是外发加工还是自己加工,在加工工艺过程中损耗是难免的.但是损耗在合理范围内应计入制成品的"委托损耗加工物资".如果损耗超出了合理的范围,根据外发加工合同,应由加工方承担的,计入"其他应收款--(加工方名称)",应由外发方自己承担的计入"待处理财产损益--待处理流动资产损益"查明原因后连同损失原料的进项税一同转入"营业外支出".
如何区分损耗是合理还是不合理.主要看加工制成品的工艺设计书中给出的原料制成率区间,例如:生产1吨21支棉纱需要耗用原棉1080公斤,合理区间±5%.也就是说生产1吨棉纱原棉的损耗在75-85公斤之间都属于正常损耗.如果是自己生产的,都可以且应该计入"生产成本--原材料成本";如果是外发加工的应该计入"委托加工物资".超出85公斤原棉损失的属于非正常损失应该在查明原因后,有责任人或保险赔偿的计入"其他应收款";需要企业自己承担的计入"营业外支出"(包括损失原料的进项税),的确属于不可抗拒原因造成的损失,向主管税务部门提供证明材料,申请税前扣除,被批准税前扣除后方能税前扣除.否则,不准税前扣除.
库存商品损耗的会计分录:
借:待处理财产损益
贷:库存商品
经批准后,
借:营业外支出
贷:待处理财产损益
新增值税条例,正常损失不涉及增值税了.
运输途中及入库时的正常损耗
如果是原材料,运输途中的损耗,直接计入原材料科目,也就是增加原材料的单价.
如果是库存商品销售环节,就计入营业费用(销售费用)

电费专用发票怎么做账

　　企业在生产经营过程中肯定会有水电费的支出，那么当我们收到水电费增值税专用发票的时候应该怎么做账呢?下面就来学习一下吧~

　　如果我们是增值税一般纳税人企业，那么我们收到的发票应该是增值税专用发票，那么发票上的税额我们是可以抵扣的，这时需要根据水电费的用途将发票的不含税金额计入相关成本费用，税额计入增值税进项税额，具体分录如下：

　　借：管理费用/制造费用等

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款等

　　拓展：如果我们是增值税小规模纳税人企业，那我们收到的发票应该是增值税普通发票，是无法抵扣的，这时我们只需要根据水电费的用途将发票金额全额计入相关成本费用即可，例如是办公楼的水电费就计入管理费用，是生产车间的水电费则计入制造费用等。分录为借记管理费用/制造费用等，贷记银行存款等。

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