设备累计折旧会计分录(委托贷款减值准备会计处理)

设备累计折旧会计分录

设备累计折旧会计分录
借：管理费用/销售费用/制造费用
贷：累计折旧
最终报废做：
借：固定资产清理
累积折旧
贷：固定资产
累计折旧的会计核算
固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录。固定资产价值的减少同时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧时，应该根据使用该固定资产的受益对象计入折旧费用，采用谁受益谁负担原则。
借：生产成本—X产品 （如果机器专为生产某种产品，可直接入生产成本）
制造费用（机器为生产多种产品，先入制造费用，再按比例分配到生产成本）
管理费用（机器为管理部门使用）
销售费用（销售门市部或独立销售机构使用）
贷：累计折旧
折旧计提后，累计折旧科目余额在贷方，作为固定资产科目的抵减项目。折旧提完时，固定资产项目在报表中仅反映为“净残值”，该残值在报废时或变买时，转入“固定资产清理”，清理变卖的净损失为“营业外支出”。
但是如果这样进行记录，“固定资产”账户的金额会随着折旧的计提而逐渐减少，其余额反映的是固定资产的净值，固定资产的原值在账户中就无法反映出来，折旧的累计数额也在账户中得不到反映。为解决这个问题，就专门设置“累计折旧”账户，在计提折旧反映固定资产价值减少时，用“累计折旧”账户来代替“固定资产”账户，计入“累计折旧”账户的贷方。分录为：
借：管理费用等
贷：累计折旧

委托贷款减值准备会计处理

　　委托贷款减值准备就是企业在期末应按照委托贷款本金与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于本金的差额，计提委托贷款减值准备。

　　委托贷款减值准备会计处理如下：

　　1、期末计提委托贷款减值准备

　　递延税款借项=本期应计提额×适用的所得税税率

　　借：递延税款(递延税款借项)

　　贷：应交税金——应交所得税

　　2、期末冲回委托贷款减值准备

　　递延税款贷项=本期冲回额×适用的所得税税率

　　借：应交税金——应交所得税

　　贷：递延税款(递延税款贷项)

　　3、收回贷款，同时结转已计提的委托贷款减值准备

　　转回的递延税款=结转的委托贷款准备×适用的所得税税率

　　借：应交税金——应交所得税

　　贷：递延税款(转回的递延税款)

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