税前利润补亏的会计分录(小微企业增值税减免账务处理)

税前利润补亏的会计分录

税前利润补亏的会计分录
企业税前利润弥补亏损是用本年利润先补以前年的亏损，就是先不计缴所得税，先弥补以前亏损，弥补完后仍有利润这个利润再缴所得税，如以前亏50万元，本年利润盈100万元，弥补后净利100-50＝50万元，这50万元缴所得税。
这个是不做会计分录的，只在申报中体现。
企业弥补亏损的方式主要有三种
1．企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。本文将重点对这种方式下的所得税会计处理进行探讨。
2．企业发生的亏损，5年内的税前利润不足或亏损弥补时，用税后利润弥补。这种方式不确认递延所得税。税法上在计算应税所得时不能扣除亏损余额。
3．企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。借记“盈余公积” 科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏” 科目。

小微企业增值税减免账务处理

　　小规模纳税人如果能够享受免征增值税的优惠政策，那么应当将免征的增值税计入营业外收入缴纳企业所得税，即借记“应交税额-应交增值税”，贷记“营业外收入”。

　　根据国税总局2021年5号公告的规定，从2021年4月1日开始，到2022年12月31日为止，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，如果合计每月销售额未超过15万元，以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，其增值税可以免征。

　　如果小规模纳税人本期在除了销售货物、服务、劳务、无形资产，还发生了销售不动产的情况，导致其月销售额超过了15万，那么可以从其销售额中扣除销售不动产的收入，如果扣除之后，销售额不足15万，依然可以享受增值税免税的优惠政策。

　　小规模纳税人在发生销售行为时，应当借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费-应交增值税”，虽然给予了小规模纳税人免征增值税的政策，但依然要计提“应交税费-应交增值税”科目，享受免征时，将“应交税费-应交增值税”科目转到“营业外收入”，缴纳企业所得税。

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