企业所得税一些常见的会计和税法差异

1、工会会费

会计：据实扣除

税法：在企业工资薪金总额的2%的标准内据实扣除

2、职工福利费

会计：据实扣除

税法：在企业工资薪金总额的14%的标准内据实扣除

3、职工教育经费

会计：据实扣除

税法：

1. 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

2. 个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的职工教育经费支出在工资薪金总额2.5%的标准内据实扣除

3. 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

4、业务招待费

会计：据实扣除

税法：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

5、广告宣传费用

会计：据实扣除

税法：

1. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

2. 对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

3. 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除