​积分做账方法是怎样的?(账务处理中的机制凭证是指)

积分做账方法是怎样的?

一、作为递延收益科目核算

企业会计准则中规定,企业销售产品或者提供劳务的同时授予客户奖励积分的,应当将销售取得的货物或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配,与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益,待客户兑换奖励积分或者失效时,结转计入当期损益.

当消费积分计划实质是预收账款行为时,比如常见的超市积分达到多少多少,就能兑换纸抽等礼品,在这种情况下适合采用递延收入法进行账务处理.举个简单的例子:甲超市销售了100元的货物,成本为80元,赠送了客户100积分,积分的价值为5元,可兑换一盒纸抽,成本为3元.则账务处理如下:

(一)购买商品赠送积分时

借:银行存款   100

贷:主营业务收入  95

递延收益   5

借:主营业务成本   80

贷:库存商品   80

(二)顾客取得赠品时

借:递延收益   5

贷:主营业务收入   5

借:主营业务成本   3

贷:库存商品    3

(三)失效积分

借:递延收益   5

贷:主营业务收入   5

二、作为销售费用核算

当消费积分实质上是促销活动时,比如顾客可以折扣的方式购买商品,采用这种核算方式比较合理.在发放时不做会计处理,账面上不反映积分的价值,客户使用积分时直接计入使用当期的销售费用.例如:甲商场规定,会员消费500元即可获得500积分并享受8折优惠,李某在达到积分要求后,花费了160元购买了价值200元的商品,成本为150元.应做如下账务处理:

借:银行存款   160

销售费用   40

贷:主营业务收入   200

借:主营业务成本   150

贷:库存商品   150

如果顾客不参加促销活动则企业无需进行任何会计处理.

三、作为合同负债核算

企业新收入准则中规定,对于附有客户额外购买选择权的销售,企业应当评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利.企业提供重大权利的,应当作为单项履约义务,将交易价格分摊至该履约义务,在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权时,或者该选择权失效时,确认相应的收入.

奖励积分也属于"附有客户额外购买选择权的销售"的一种具体体现方式.客户行使选择权兑换商品时,通常认为该选择权向客户提供了一项重大权利.此时要将交易价格分摊至合同负债,在消费者未来行权时或者该选择权失效时再计入相应收入.例如:甲商场规定消费500元即可获得价值50元的500积分,在下次消费时可以进行抵扣.账务处理如下:

(一)客户获得积分时

借:银行存款   500

贷:主营业务收入   450

合同负债   50

(二)客户行使选择权或选择权失效时

借:合同负债   50

贷:主营业务收入   50

积分兑礼该如何纳税?

1.增值税

根据《国家税务总局 关于折扣额抵减增值税应税销售额问题的通知》(国税函〔2010〕56号)规定:"《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)第二条第(二)项规定:"纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税".纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的"金额"栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税.未在同一张发票"金额"栏注明折扣额,而仅在发票的"备注"栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除."

积分兑换商品时,视作折扣销售,因此要交纳增值税,但在具体计算时,折扣额是否可以从销售额中税前抵扣出来,还要看销售方开具发票时的具体操作,因此,对于积分兑换的商品开具发票时,财务人员要根据企业的相关规定开具哦!

2.个人所得税

积分兑礼不仅有兑换礼物一种方式,有的商家还可以兑换抽奖次数.由于兑换方式不同,纳税方式也有所不同.根据相关规定企业向个人赠送礼品,取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴,但大多数时候企业都未向个人收取;如果是给予了额外抽奖机会,个人的获奖所得,需按照"偶然所得"项目进行缴纳.

3.企业所得税

企业所得税的纳税计算方法与增值税基本相同,也是根据发票的开具情况确认销售额,根据销售额进行应纳税额度计算.

上述整理的资料内容,就是我们针对"积分做账方法是怎样的?"这一问题的详细回答.日常生活的积分活动真的是随处可见,不仅是线下消费,线上消费也是如此.对于积分的财务处理,我们常见的方法有三种,大家可以根据上述案例,找到适合自己的方法.

网友对​积分做账方法是怎样的?的相关评论