一、交易性金融资产的二级科目有"成本"和"公允价值变动"等主要明细.
二、具体会计分录是:
1、企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值入账,会计分录是:
借:交易性金融资产-成本
贷:银行存款
2、发生交易费用时:
借:投资收益
贷:银行存款等
3、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额的会计分录是:
借:交易性金融资产-公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录.
三、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记"银行存款"等科目,按该项交易性金融资产的成本,贷记交易性金融资产科目(成本),按该项交易性金融资产的公允价值变动,贷记或借记交易性金融资产科目(公允价值变动),按其差额,贷记或借记"投资收益" 科目.同时,按该项交易性金融资产的公允价值变动,借记或贷记"公允价值变动损益"科目,贷记或借记"投资收益"科目.
四、交易性金融资产科目期末借方余额,反映企业交易性金融资产的公允价值.
根据金融工具确认与计量会计准则的规定,金融资产或金融负债满足下列条件之一的,应当划分为交易性金融资产或金融负债:
(1)取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购.如购入的拟短期持有的股票,可作为交易性金融资产.
(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理.如基金公司购入的一批股票,目的是短期获利,该组合股票应作为交易性金融资产.
(3)属于衍生工具.即一般情况下,购入的期货等衍生工具,应作为交易性金融资产,因为衍生工具的目的就是为了交易.但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外,因为它们不能随时交易.
交易性金融资产二级科目有成本、公允价值变动等等,这些二级科目的设置并不是随便设置的,是需要根据企业在发生这个业务的情况具体情况进行设置然后进行登记入账的.本篇文章就"交易性金融资产二级科目有哪些?"的介绍就到此为止了,对于财务工作者来说需要不断地学习与提升自己的专业技能,而本网站就专门会计老师可以指导大家,欢迎点击查询.
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