答:关于采用预收款方式销售建筑服务增值税纳税义务发生时间,《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)明确规定,采用预收款方式销售建筑服务,收到预收款不再发生增值税纳税义务(笔者于2017年2月24日在《中国税务报》发表的《预收款的增值税纳税申报调整建议》一文中曾提出建议).不过,虽然不再发生纳税义务,但财税〔2017〕58号文件仍规定,收到预收款要预缴增值税,那么《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)中已经有了关于在建筑服务发生地预缴增值税的规定,这是"空间"预缴,现在又来了一个"时间"预缴的规定,给纳税人的日常核算和纳税申报带来一系列的疑问和麻烦:
1.预收的工程款何时确认增值税纳税义务发生时间?是开工时全额发生纳税义务,还是开工后预收款抵顶应收工程款时发生纳税义务?虽然二者之间可能只是几天、数月的"暂时性"差异,但仍事关纳税人是否正确申报纳税,存在税务风险.
2.预收工程款的预缴增值税款,是否只能在达到纳税义务发生时间时抵减该项目的应纳增值税款?还是只要预缴了,就可以随时抵减纳税人当期的应纳增值税款?
3.预收工程款在劳务发生地预缴的增值税款,是否可以抵减该发生地因发生纳税义务而预缴的增值税款?即劳务发生地"时间"上的预缴,能否抵减该地"空间"上的预缴?
4.增值税扣除的凭据是什么?可否开不征税发票,以不征税发票作为扣除依据?如果不能开发票,可否以付款凭证和合同作为差额预缴扣除的凭据?
类似的疑问还有一些,但是,除了这些问题,财税〔2017〕58号文件出台后,纳税人还会遇到其他麻烦,即销售建筑服务,不仅有了"时间"上的预缴,还有了"空间"上的预缴,预缴的申报工作、计算工作和管理工作,强度必然加大,并且极易出错,给纳税人带来税务风险.
产生上述问题的原因,就是财税〔2017〕58号文件对采用预收款方式销售建筑服务,增值税纳税义务发生时间的新规定不够彻底.彻底的解决办法应是进一步规定:销售建筑服务,采用预收款方式的,收到预收款不发生纳税义务,同时也不需要预缴增值税款.
采用预收款方式销售建筑服务,不必照搬采用预收款方式销售不动产的规定,毕竟后者比较普遍,且金额较大,如果收到预收款时不预缴增值税,会对国家的税收产生影响.销售建筑服务取消"时间"上的预缴,国家的税收并未减少,只是预收款相应的税款入库时间推后了一些,但却使纳税人减少了疑问,减轻了纳税申报和管理的工作量.这也是一种减负和让利纳税人.
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税.
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种.增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种.增值税由国家税务局负责征收,税收收入中50%为中央财政收入,50%为地方收入.进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入.
2019年3月15日,国务院总理李克强在北京人民大会堂十三届全国人大二次会议表示,4月1日减增值税,5月1日降社保费率.
以上详细介绍了预收工程款何时预交增值税,也接受了增值税是什么意思.作为一名预收了工程款的单位的财务人员,一定要非常的清楚,预收工程款预交增值税的时间如本文所示.每一个会计人员都需要学习企业发生的经济业务的账务处理方法,如果你对账务处理不是很熟悉,欢迎到本平台进行学习.
你公司建筑工程预收款,既已申报缴纳增值税,不管是否已开票,都应该做收入。
借:银行存款借:应交税费一应交增值税(异地预缴部分)借:税金及附加一增值税附加具体项预缴部分贷:工程结算一合同进度款
工程施工企业预收工程款并开具发票缴纳增值税及增值税附加税。企业所得税,依照《企业所得税法》的规定预缴。
增值税纳税义务时间是预收账款的当天。因此,建筑施工企业收到业主预付工程款时的账...预缴增值税[一般计税时:应预缴税款=预收账款÷(1+11%)×2%;简易计税时:应预缴税款...
1.收到预收工程款时借:银行存款贷:预收账款2.预交增值税时借:应交税费——未交增值税贷:银行存款说明:适用一般计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分...
绿化工程预收的工程款可能一次收齐,因此他要逐步收款、逐步登记入帐,具体应该是:1,签订施工合同以后应当按照签订的合同额分录借:应收工程款绿化工程贷:工程结算2,各...
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