交易性金融资产可供出售金融资产投资性房地产
公允价值计量是指资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量. 公允价值计量是市场经济条件下维护产权秩序的必要手段,也是提高会计信息质量的重要途径,它代表了会计计量体系变革的总体趋势.
公允价值.在公允价值计量下,资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量.初次以外,资产和负债是一样的.
金融资产分四类,第一类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;第二类持有至到期的投资;第三类贷款和应收款项;第四类可供出售的金融资产.其中,以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产和可供出售的金融资产期末计价按公允价值计量,持有至到期投资和贷款及应收款项采用摊余成本进行期末计价.
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
按购买时公允价值计量计入初始成本.
借:交易性金融资产--成本 (购买时的公允价值,不是面值) 投资收益 (购买时发生的交易费用)
应收股利 (价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息 (价款中包含的利息) 贷:银行存款
后续计量
借:应收股利 (被投资单位宣告发放的现金股利×持股比例)
应收利息贷:投资收益
处置时
处置时,实际收入价(售价-出售时交易费用)与账面价值的差额计入投资收益.
借:银行存款 (售价-出售时交易费用) 贷:交易性金融资产--成本
--公允价值变动 (也可能在借方)
投资收益 (差额倒挤,也可能在借方)
金融资产按照大类可以分为四类,而按公允价值进行计量的金融资产也是属于比较常见的,最常见的按公允价值计量的金融资产有交易性金融资产、可供出售金融资产和投资性房地产.这是三者之间,当公允价值发生变动的时候需要计入当期损益进行核算的,具体会计核算和账务处理的内容请看上文的详细解答,希望本文可以对大家有所帮助.
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