未分配利润顾名思义就是企业还没有分派的利润,这部分利润在分派出去之前都是属于所有者权益的一部分,后续可以继续视情况去分派;从数目上来看,就是扣去杂七杂八的税额和盈余公积后的净利润,如果公司有亏损还要冲抵相应亏损后再计利.
举个栗子,假设公司今年总收入1000万,成本900万,净收入就是100万,扣掉25%的所得税,净利润就是75万.
这75万还要扣除10%用来扩大生产,赚取更多利润从而交更多税贡献国家,这7.5万就是我们说的盈余公积.
所以年末的未分配利润需要用净利润扣除盈余公积,即75-7.5=67.5万未分配利润.
我们讨论的就是这部分未分配利润如何避税的问题.
企业昔时完成的利润总额在交完所得税后,其净利润可按如下次序来分配:
1、弥补以前年度亏损;
2、提取法定盈余公积;
3、提取任意盈余公积金;
4、分配优先股股利;
5、分配普通股股利.
末了剩下的便是年终未分配利润.
这里需要注意的是法定盈余公积金有且仅可有弥补企业亏损或资本转赠的用途.
企业报表中的"未分配利润"会出现两种不同的状态,即正数和负数,正数说明企业今年的营业状态是盈利的,负数自然透露了存在亏损还未弥补的窘境,我们谈的自然是盈利状态的避税.
未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的历年结存的利润.相对于所有者权益的其他部分来说,企业对于未分配利润的使用有较大的自主权,受国家法律法规的限制少.
未分配利润从数量上来说,是企业期初未分配利润,加上本期实现的净利润,减去提取的盈余公积和分配出去的利润后的余额.
当期实现盈利:
借:本年利润
贷:利润分配--未分配利润
当期发生亏损:
借:利润分配--未分配利润
贷:本年利润
提取盈余公积:
(只有在当期实现利润时才会这么做)
借:利润分配--提取法定盈余公积、任意盈余公积
贷:盈余公积--法定盈余公积、任意盈余公积
借:利润分配--未分配利润
贷:利润分配--提取法定盈余公积、任意盈余公积
分配现金股利或利润:
(当期没有实现利润也可以这么做,那就是分以前年度的利润.)
借:利润分配--应付现金股利
贷:应付股利
借:利润分配--未分配利润
贷:利润分配--应付现金股利
支付股票股利:
(宣告股票股利时不需作会计分录)
借:利润分配--转作股本的股利
贷:股本
借:利润分配--未分配利润
贷:利润分配--转作股本的股利
盈余公积补亏:
借:盈余公积
贷:利润分配--盈余公积补亏
借:利润分配--盈余公积补亏
贷:利润分配--未分配利润
未分配利润如何节税?企业的未分配利润是企业在一个阶段取得的收益,企业的收益可以按照税法的规定,缴纳企业所得税等税金,但是首先需要弥补之前年度亏损的金额,还需要提取相应比例的盈余公积等,具体分析请参考我们上面文章中的介绍.
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