(一)一般纳税人:计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率)
(二)小规模纳税人:计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+征收率).
1.差额征收是指营业税项目,"营改增"试点地区延续该政策,8月1日后由于全国推广,那么增值税一般纳税人就没有这个政策了.
2.差额征收,差额=总营业额-支付给另外的营业额(成本),如,工程应计税的营业额=总工程营业额-分包工程的营业额.如,旅游应计税的营业额=旅游总收入-支付给外地地接的费用.
《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)第二条规定:"专用发票是增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售货物或者提供应税劳务开具的发票,是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证."
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2第一条第(三)项第8小项规定:"选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票."
因此,旅游公司一般纳税人发生应税行为是可以开具专用发票的,但是如果采取差额征税,不能全额开具专用发票,对于向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用部分只能开具普通发票,不能开具专用发票.
例如,A企业是从事旅游服务的一般纳税人,选择差额征税.2018年5月共取得旅游收入43万元,其中包含向其他单位支付的住宿费9.36万元、餐饮费4.15万元、交通费2.09万元、门票费6.20万元.A企业当月购进办公家具,并取得专用发票,注明进项税额1万元.
这43万旅游收入中,只能开具增值税专用发票21.20万元,其他的21.80万元(9.36万+4.15万+2.09万+6.20万)只能开具普通发票.
销项税额=21.20÷(1+6%)×6%=1.2万
应纳税额=1.2-1=0.2万元
差额征税的成本和收入怎么算?有一般纳税人和小规模纳税人之分,差额征收的差额等于总营业额减去支付给另外的营业额,具体的差额征税的成本和收入怎么算?会计学堂小编已经整理在上文了,如果您还想要了解更多这方面的知识,欢迎您随时登陆我们网站相关会计栏目进行学习!
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