答:新《企业所得税法》(主席令第二十三号)第十一条规定,在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除.《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第五十九条规定,固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧.
《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)第一条规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.第二条规定,固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除.第四条规定,企业根据自身生产经营核算需要,可自行选择享受一次性税前扣除政策.未选择享受一次性税前扣除政策的,以后年度不得再变更.
国家税务总局对于该公告的解读第二条第(二)项明确了一次性税前扣除的时点,根据企业所得税法实施条例规定,企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧.固定资产一次性税前扣除政策仅仅是固定资产税前扣除的一种特殊方式,因此,其税前扣除的时点应与固定资产计算折旧的处理原则保持一致.第(四)项明确,考虑到享受税收优惠是纳税人的一项权利,纳税人可以自主选择是否享受优惠,因此,公告规定企业根据自身生产经营需要,可自行选择享受一次性税前扣除政策.但为避免恶意套取税收优惠,公告明确企业未选择享受的,以后年度不得再变更.
一、已达到预定可使用状态的固定资产,如果尚未办理竣工决算,应当按照估计价值暂估入帐,并计提折旧.待办理了竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来的暂估价值,不需要调整原已计提的折旧额.当期计提的折旧作为当期的成本、费用处理.
二、处于更新改造过程停止使用的固定资产,应将其账面价值转入在建工程,不再计提折旧.更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后,再按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧.
三、因进行大修理而停用的固定资产,应当照提折旧,计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益.
固定资产提取的折旧额大小受计提折旧基数、净残值、折旧年限、折旧方法等因素的影响,《企业会计准则》(简称准则)和《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(简称税法)分别对固定资产折旧的提取作了相应规定.只有把握固定资产计提旧的因素,才能保证计提的折旧额正确,纳税不受影响.现就影响固定资产折旧额的各因素分别从准则、税法作以比较.关于固定资产可以一次性折旧吗就跟大家讲解完了,大家看完还有什么疑问的话可以继续关注网站资讯页面更新.
固定资产可以一次性计提折旧吗
你好!仅供参考,祝事事顺利,望采纳不胜感激!500万以下固定资产所得税一次性税前扣除季报时填A201020《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》第4行所得税汇算清缴时填...
器具可以一次性税前扣除。一、文件的主要内容企业如何准确执行此文件,笔者认为应把握好财税〔2018〕54号以下几个关键点:1.范围:允许一次性税前扣除固定资产的范围,是...
当然不是,会计折旧和税务折旧是两码事,会计上折旧是根据资产的使用情况资产为企业...如果会计折旧超过税法允许的范围。那么应该做纳税调整,税法没有一次性加速折旧的说...
是临时性的2020年12月31日已经结束,因为数额比较大,还是需要固定资产登记:借:固定资产贷:应付账款-xxx有限公司借:主营业务成本-折旧贷:累计折旧在报表资产加速折旧报表...
不再分年度计算折旧。固定资产一次性税前扣除政策仅仅是固定资产税前扣除的一种特殊方式,因此,其税前扣除的时点应与固定资产计算折旧的处理原则保持一致。企业...
待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产;同时,按照形成固定资产的成本冲减专项储备,并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。
对于今年采购的符合条件的固定资产总值,都可以一次性计入成本费用,是指固定资产原始价值全额(包括原定的净残值)转入成本费用。那么,对于未提折旧部分和净残值则可一次...
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