《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条规定,个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额.《国家税务总局关于发布〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第16号)第八条规定,其他个人出租不动产,按照以下公式计算应纳税款:(一)出租住房:应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%;(二)出租非住房:应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%.
《财政部、国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号),个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税,计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税.个人转租房屋的,其向房屋出租方支付的租金及增值税额,在计算转租所得时予以扣除.
预收租金,增值税纳税义务时间是在取得预收租赁款的当天.而会计核算和企业所得税方面,需要根据权责发生制选择,分期确认租赁收入.
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)《附件1:营业税改征增值税试点实施办法》
第四十五条第(二)款规定,纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天.
《企业所得税法实施条例》
第九条企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用.本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外.
预收租金如何纳税?
《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十一条第二款规定,纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天.你公司出租的设备属有形动产,应以收到租金的当天作为纳税义务发生时间,按预收款总额一次性计算缴纳增值税,而不能按权责发生制均匀分摊至每一纳税期缴纳.
如果你公司为增值税小规模纳税人,应纳增值税额=预收款金额÷(1+征收率3%)×征收率3%.如果你公司已办理了一般纳税人资格认定,所出租设备属于"营改增"试点后购入,并已抵扣了进项税金,应按一般纳税人的处理方法进行计算,即销项税额=预收款金额÷(1+税率17%)×税率17%.若所出租设备为"营改增"试点前购进或者是以自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税,即按上述小规模纳税人的计算方法缴纳增值税.
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据企业所得税法实施条例第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入.也就是说,这种租赁期限跨年度预收的租金是可以在租赁期内分期均匀计入相关年度收入计算缴纳企业所得税的.
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财产租赁的个人所得税计算方式,按次(月)计算,税率20%,你是一次性预收4800元计算如下:4800×(1-20%)×20%=768元,你需要缴纳个人所得税768元
财税〔2008〕24号,根据支持住房租赁市场发展的税收政策(一)对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。(二)对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印...
所得额,即当年应计入的租金收入。先做预收账款,再分期计入收入:企业所得税不用纳税...4,个人出租租房税率5%减按1.5%计算应纳税额:月租金低于3万的免征增值税。简而言之...
但发票已经于2011年提前开出的,于发票开出日期确认收入,计营业税,发票没有注明预收租金的,全额计入当年应纳税所得;发票注明预收租金的,做应纳税所得调减。3、如果20...
预收性质的价款(包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等),其营业税纳税义务发生...企业所得税法实施条例第十九条规定,企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入,是指企...
取得的预收租金收入,可在预收款对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过...个人所得税:个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所...
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