​小规模纳税人发票的报税处理(小规模纳税人发票抵扣)

小规模纳税人发票的报税处理

由于下面两种因素,小规模纳税人也有可能取得增值税专用发票.

一、《中华人民共和国增值税暂行条例》所规定的禁止开具增值税专用发票的情形包括:

1、应税行为的购买方为消费者个人的;

2、发生应税销售行为适用免税规定的.

一般纳税人向小规模纳税人开具增值税专用发票不属于禁止开具增值税专用发票的情形,并不违规.

二、《增值税发票开具指南》规定:增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产,索取增值税专用发票时,须向销售方提供购买方名称、纳税人识别号或统一社会信用代码、地址电话、开户行及账号信息.

购买方需要提供的开票信息及资料里不包括增值税一般纳税人资格登记表,这就使得销售方在开具发票时不用确认对方是一般纳税人而直接开具增值税专用发票.

小规模纳税人没有对增值税专用发票进行认证的功能,在取得增值税专用发票后不需要认证,直接按价税合计金额计入相关成本费用,不存在滞留票风险.

日常经济业务的处理怎么做?

1、购进.小规模纳税人日常购进机器设备或者原材料等,不管取得的是增值税专用发票还是普通发票,都要以价税合计额作为入账价值,取得的专用发票进项税额不允许抵扣,因此销售方在给客户开具发票的时候,要明确其是小规模纳税人还是一般纳税人,如果其是小规模纳税人,不需要开具增值税专用发票,因为如果开具了,就很有可能给自己带来税务稽查的麻烦.但是在这里提醒大家,有两种购进很特殊,就是关于税控收款机和防伪税控设备以及相关的服务费,税款收款机是允许将购进价格中的税额进行抵减,而防伪税控设备以及相关服务费是允许全额抵减税额的,这点我们要记住.

2、提供劳务的收入.注意这里和一般纳税人有所不同,一般纳税人我们取得销售收入,直接根据金额确认收入,然后*17%确认增值税额,而小规模纳税人取得的收入要按照3%税率换算成不含税收入,然后*3%的税率确定应交的增值税,如果发生了销货的退回或者折扣折让,用负数抵减当期的收入和税额而科目方向是不变的.

3、销售旧的固定资产.我们知道处置固定资产是通过固定资产清理科目的,这里同样是这样,只不过这里的金额是倒挤处理的,根据收到的价款,我们按照3%的税率换算成不含税金额然后按照2%征收率计税,最后得出固定资产清理科目的金额.

4、提供免税劳务.提供免税劳务,不涉及增值税的处理,直接按收到的价款做收入处理即可.

5、小微企业免征增值税.首先我们要了解一下什么叫做小微企业,小微企业指的是季度销售额小于等于9万的,可以免交增值税.但是并不像业务4一样,直接不用做税务处理,而是要在确认收入的时候先计提,后抵减做营业外收入.

6、建安租赁以及房地产开发企业的预收款的处理.收到预收款就视为纳税义务已经发生,需要计提应交的增值税,按照不含税的预收款*3%计提.

7、关于异地经营后异地预缴税金.如果去异地经营需要在异地缴纳增值税,或者是由税务机关代扣代缴的增值税都可以在本期进行税额的抵减.

8、差额纳税.在税务上我们是按照差额进行纳税,但是在账务处理上我们仍然要分两步,一步确认收入,并对应着其贷方增值税;一步确认成本,并对应着借方增值税,表示需要冲减的增值税额.

9、期末交税.期末我们根据计算出的应交增值税直接做借方发生额就可以了.

小规模纳税人发票的报税处理,整体上来说,针对小规模纳税人取得增值税发票的账务处理在上文中都已经介绍完了,相信大家看完后对此应当都有所理解.其实小规模纳税人取得增值税专票发票也是按照普票进行入账处理;如你们对于一般纳税人和小规模纳税人的发票知识感兴趣都可以来本网站进行学习.

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