​进项税不得抵扣的情况有哪些(进项税不得抵扣的情况)

进项税不得抵扣的情况有哪些

第一类法律法规规定不得抵扣的情形

1、用于简易计税项目

适用简易计税方法计税的一般纳税人,其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣.如:房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等.

例:某建筑企业为增值税一般纳税人,2016年6月购买材料,取得增值税专用发票注明金额100000元,进项税额17000元,该批材料用于适用简易计税方法的建筑老项目,该笔进项税额不得抵扣,应直接计入成本.

2、用于免征增值税项目

免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目.如:养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等.

3、用于集体福利的

集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用.

4、用于个人消费的

个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用.如:纳税人的交际应酬消费属于个人消费.

5、非正常损失对应的进项税额

(1) 非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.

(2) 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.

(3) 非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

(4) 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形.

例:某企业为增值税一般纳税人,2016年6月因管理不善霉烂变质材料一批,该批材料购买时,取得增值税专用发票注明金额100000元,进项税额17000元,该笔进项税额已抵扣,发生损失当期应做进项税额转出处理.

6、购进的旅客运输服务

旅客运输服务是指客运服务,包括通过陆路运输,水路运输,航空运输为旅客个人提供的客运服务.纳税人取得的旅客运输服务的进项税额不得抵扣.

7、购进的贷款服务

贷款服务是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动.如:银行提供的贷款服务、金融商品持有期间利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入.纳税人取得贷款服务的进项税额不得抵扣.

8、购进的餐饮服务

餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动,纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣.

9、购进的居民日常服务

居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务,包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务.纳税人取得居民日常服务的进项税额不得抵扣.

10、购进的娱乐服务

娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务.具体包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖).纳税人取得娱乐服务的进项税额不得抵扣.

第二类因操作不规范导致不能抵扣的情形

11、未在规定期限内办理认证或申请稽核比对

增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书,未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的,不得作为合法的增值税扣税凭证,不得计算进项税额抵扣.

12、未按期申报抵扣增值税进项税额

增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证,应在认证通过或稽核比对通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣.

第三类凭证不合规导致不能抵扣的情形

13、纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票.资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.

例:A企业为增值税一般纳税人,2016年6月境外B企业向其提供咨询服务,A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元,但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票.故该笔进项税额不得抵扣.

14、纳税人取得的异常凭证暂不允许抵扣

增值税一般纳税人取得异常凭证,尚未申报抵扣的暂不允许抵扣;已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出.经核实,符合现行增值税进项税额抵扣规定的,企业可继续申报抵扣.

走逃(失联)企业(指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业)存续经营期间发生下列情形之一的,所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围.

(1)商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工,或生产能耗与销售情况严重不符,或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的.

(2) 直接走逃失踪不纳税申报,或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次,规避税务机关审核比对,进行虚假申报的.

15、失控发票

认证系统发现的"认证时失控发票"和"认证后失控发票"经检查确属失控发票的,不得作为增值税扣税凭证.所谓"失控发票",顾名思义是指失去控制的发票.按照有关规定,未按时抄报税的企业,经税务部门电话联系、实地查找而无下落的,其当月所开具和未开具的防伪税控专用发票全部上报为"失控发票".

第四类资格不具备导致不能抵扣的情形

16、有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:

(1)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的.

(2)应当办理一般纳税人登记资格而未办理的

进项税不得抵扣的情况有哪些?企业经营过程中,除了生产经营外,财务管理尤为重要,只有管好了钱,才能产生更多的钱.税收管理不但是企业合法经营的重心,同时合理节税为企业节约的可是真金白银.那么,日常经营活动中,公司的支出部分,哪些可以开专票抵扣,哪些不能,一定要清晰把握.该抵的不抵扣,导致企业税收支出增加,利润降低;同时不该抵扣的做了抵扣,则会被税务机关查处并承担相应的后果.

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