《营业税暂行条例》第十四条第(一)项规定,纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税.但是,纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税.
《企业会计准则--会计科目和主要账务处理》"1801长期待摊费用"第一条规定,本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等.
根据上述规定,提供建筑劳务的纳税人,应该向劳务发生地主管机关申报纳税.按照《国家税务总局关于使用新版不动产销售统一发票和新版建筑业统一发票有关问题的通知》(国税发〔2006〕173号)规定,该建筑公司到省外租赁地提供建筑业劳务,凡按规定确定为自开票纳税人的,应在劳务发生地开具《建筑业发票》;凡按规定确定为代开票纳税人的,应在建筑业劳务发生地,由其主管税务机关代开《建筑业发票》.
对以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,会计上通过"长期待摊费用"科目核算.
车间属于固定资产下的不动产,车间改造应当由固定资产科目转入在建工程,待车间改造完成后由在建工程转回固定资产.在建工程科目核算范围及明细科目设置:一、本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值.企业与固定资产有关的后续支出,包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等,满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的,也在本科目核算;没有满足固定资产确认条件的,应在"管理费用"科目核算,不在本科目核算.二、本科目应当按照"建筑工程"、"安装工程"、"在安装设备"、"待摊支出"以及单项工程进行明细核算.在建工程发生减值的,应在本科目设置"减值准备"明细科目进行核算.三、本科目的期末借方余额,反映企业尚未完工的在建工程的价值.
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工地原材料的管控制度
计入制造费用科目。
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