​以摊余成本计量的金融资产有哪些(以摊余成本计量的金融资产有哪些)

以摊余成本计量的金融资产有哪些

当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产.

摊余成本(amortized cost)是指用实际利率作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额.金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果.

算法 金融资产或金融负债的摊余成本:

(一)扣除已偿还的本金;

(二)加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产).

一般情况下,摊余成本等于其账面价值,但也有两种特殊情况:

(1)以公允价值计量的金融资产.可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产,若仅仅是公允价值的暂时性下跌,那么计算可供出售金融资产的摊余成本时,不需要考虑公允价值变动明细科目的金额,此时摊余成本不等于账面价值.

(2)贷款.已经计提损失准备的贷款,摊余成本也不等于账面价值,因为其摊余成本要加上应收未收的利息.

将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的

借:可供出售金融资产(当日的公允价值)

其他综合收益 (差额)

贷:持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息

其他综合收益(差额)可供出售金融资产的期初摊余成本就是求应收本金和应收利息的现值.

以摊余成本计量的金融资产有哪些?这是很多财务新手都比较感兴趣的话题,为了帮助更多的人能快速的掌握这个层面的会计知识,小编已在上文中已经将这一问题的处理方法给大家整理出来了,请仔细阅读上文中小编的整理.

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