合并报表六大抵消分录，以下是数豆子整理的内容。
合并报表六大抵消分录母公司全资子公司
借：实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
合并价差(或贷)
贷：长期股权投资
非全资子公司
借：实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
合并价差(或贷)
贷：长期债权投资
少数股东权益
母子公司之间内部债权债务的抵销
借：其他应付款
贷：其他应收款
借：预收账款
贷：预付账款
借：应付票据
贷：应收票据
债券投资与应付债券的抵销
借：应付债券
合并价差(或贷)
贷：长期债权投资
借：投资收益
合并价差(或贷)
贷：财务费用
应收账款与应付账款抵销
借：应付账款
贷：应收账款
借：坏账准备
贷：管理费用
跨年度，应收账款余额不变
借：应付账款
贷：应收账款
借：坏账准备(上年数)
贷：年初未分配利润(上年数)
跨年度，上年的坏账抵销。
借：应付账款
贷：应收账款
借：坏账准备(上年数)
贷：年初未分配利润(上年数)
借：坏账准备
贷：管理费用
跨年度，应收账款余额减少
借：应付账款
贷：应收账款
借：坏账准备(上年数)
贷：年初未分配利润(上年数)
借：管理费用
贷：坏账准备
母子公司之间内部存货交易的抵销
抵销与子公司销售价格无关
当期购进的存货，当期全部向外销售
借：主营业务收入(母公司收入)
贷：主营业务支出(子公司成本)
当期购进的存货，当期全部未对外销售
借：主营业务收入(母公司收入)
贷：主营业务支本(母公司成本)
存货(母公司未实现的毛利)
对外销售的部分
借：主营业务收入(母公司×销售比例)
贷：主营业务成本(子公司×销售比例)
形成存货的部分
借：主营业务收入(母公司×未销售比例)
贷：主营业务成本(母公司×未销售比例)
存货(毛利×未销售比例)
跨年度的抵销
上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。
借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)
贷：存货(母公司上期未实现的毛利)
上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购
借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)
贷：主营业务成本(子公司本期实现的毛利)
对外销售
借：年初未分配利润(未实现毛利×销售比例)
贷：主营业务成本(未实现毛利×销售比例)
形成存货
借：年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例)
贷：存货(未实现毛利×未销售比例)
母子公司之间内部固定资产交易的抵销
不计提折旧的固定资产交易的抵销
交易当年
借：主营业务收入(母公司收入)
贷：主营业务成本(母公司成本)
固定资产原价(母公司的毛利)
交易以后期间
借：年初未分配利润(母公司未实现的毛利)
贷：固定资产原价(母公司未实现的毛利)
退出企业(报销、售出、退出)
盈利
借：年初未分配利润(母公司已实现毛利)
贷：营业外收入
亏损
借：年初未分配利润(母公司已实现毛利)
贷：营业外支出
计提折旧固定资产
交易当年
借：主营业务收入(母公司收入)
贷：主营业务成本(母公司成本)
固定资产原价(母公司未实现毛利)
借：累计折旧(子公司当年多计提折旧)
贷：管理费用(子公司当年多计提折旧)
以后使用期间借：年初未分配利润(母公司未实现毛利)
贷：固定资产原价(母公司未实现毛利)
借：累计折旧(当年多计提折旧)
贷：管理费用(当年多计提折旧)
借：累计折旧(以前年度累计多提折旧额)
贷：年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额)
退出(期满清理、提前报废、超期使用)
期满清理
借：年初未分配利润
贷：固定资产原价
借：累计折旧
贷：管理费用
借：累计折旧
贷：年初未分配利润
借：年初未分配利润
贷：管理费用
提前报废
借：年初未分配利润
贷：固定资产原价
借：累计折旧
贷：管理费用
借：累计折旧
贷：年初未分配利润
超期使用
借：年初未分配利润
贷：固定资产原价
借：累计折旧
贷：年初未分配利润
母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销
借：少数股东权益
投资收益
年初未分配利润
贷：提取盈余公积
应付利润
未分配利润
盈余公积的抵销
当年的抵销
借：提取的盈余公积
贷：盈余公积
以前年度的抵销
借：年初未分配利润(子公司资产负债表，盈余公积期初数)
贷：盈余公积(子公司资产负债表，盈余公积期初数)
合并报表
合并报表是指由母公司编制的包括所有控股子公司会计报表的有关数据的报表。该报表可向报表使用者提供公司集团的财务状况和经营成果。
合并报表六大抵消分录，小编在上文中做出了详细的解答，会计分录很多，大家可以收藏以备不时之需。在子母公司之间差不多都会用到以上会计分录，合并报表可以很直观的看出公司的经营成果，所以该知识点希望大家能掌握。
抵消(外币报表折算差额不抵消,直接汇总)。抵消分录中,“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等,否则报表将不平。子公司被抵消的盈余公积不再恢复。合并完成后,母公司...
合并报表抵消分录:1.本期内部交易,本期实现对外销售 借:营业收入(内销方销售收入金...抵消。母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编...
合并报表中的抵消分录的理解方法:1.就是把虚的或是重复的部分抵消了。2.例如母公...合并分录就是把这块虚的抵消了。编制合并报表的程序一般包括:1.检查并调整母、子公...
去百度文库,查看完整内容>内容来自用户:梅香自来举例说明:企业合并报表的抵消分录一、无条件抵消分录母子公司合并报表,不论它们之间有否内部交易,首先应当无条件地...
长期股权投资的抵消分录有两种,一种是和子公司之间的抵消分录,一种是内部交易未实现损益的抵消分录先说第一种,合并报表是把母公司和子公司视为一个整体核算,但是如果...
不论它们之间有否内部交易,首先应当无条件地编制以下三项抵消分录:1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整(只调整到合并报表,为后面的两项...
商誉贷:长期股权投资少数股东权益母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消:借...
报表中的反映与在合并财务报表的反映一致,但这种一致性仅仅是为了编制合并财务报表,而非调整母公司和子公司各自对外提供的个别财务报表。3.合并抵消分录抵消的是报表...
相关文章
