重分类调整分录怎么做(重分类调整分录)

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【例】某公司年度资产负债表中部分账户总账和明细账余额如下：(单位：百万元)

应收款项--应收账款(甲公司)500应付款项--应付账款(甲公司)200

(乙公司)(50)(乙公司)(70)

(丙公司)250--其他应付款(甲公司)50

(丁公司)10(乙公司)(5)

--其它应收款(甲公司)52(丙公司)25

(乙公司)20(丁公司)10

(丙公司)(2)--预收账款(甲公司)100

--预付账款(甲公司)75(乙公司)86

(乙公司)(5)(丙公司)(16)

合计850合计380

调整分录：

1)借：应收款项------应收账款(乙公司)

---其他应收款(丙公司)

---预付账款(乙公司)

贷：应付款项---应收账款(乙公司)

---其他应付款(丙公司)

---预付账款(乙公司)

2)借：应收款项---应收账款(丙公司)

---其他应收款(乙公司)

---预付账款(乙公司)

贷：应付款项--应付账款(乙公司)

--其他应付款(乙公司)

--预收账款(丙公司)

由此，我们可以得到正确的资产负债表数据如下：

应收款项--应收账款(甲公司)应付款项--应付账款(甲公司)

(丙公司)(乙公司)

(丁公司)--其他应付款(甲公司)

--其它应收款(甲公司)(丙公司)

(乙公司)(丁公司)

--预付账款(甲公司)--预收账款(甲公司)

重分类调整

重分类指会计报表的重分类。它调表不调账，即不调整明细账和总账，只调整报表项目余额。具体说来，它根据会计明细科目的期末余额而非总账余额(净值)而定，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。如果不这样进行重分类而直接以总账余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常。比如，应收账款某一明细科目期末出现贷方余额，这时应将它重分类到预收账款当中。同理，应付账款某一明细科目期末出现借方余额，这时应将它重分类到预付账款当中。因此，应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费用与预提费用为重分类的对应科目。

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