旅行社水利基金是全额还是差额收入(水利基金的账务处理)

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旅行社水利基金按照差额征收未基数缴纳。

一、水利建设基金应按照销售收入的0.1%来计提和交纳。

二、文号：财税[2016]12号关于水利建设基金减免政策：财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性度基金免征范围的通知。经国务院批准，现将扩大政问府性基金免征范围的有关政策通知如下：

将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额答或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

1、水利建设基金的计税依据是不含税收入。

2、水利建设基金是专项用于水利建设的政府性基金。水利建设基金应按照销售收入来计提和交纳。各省市的征收比例各不相同，如湖南省0.06%来计提和交纳。浙江省是0.01%。

地方税务机关负责征收行政区域内从事生产、经营的单位和个人的水利建设基金。

3、《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)规定："一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。"

因此，月销售额不超过10万元可以免征水利建设基金。

从事生产经营的单位和个人应缴纳的水利建设基金，由地方税务机关根据增值税和营业税的纳税期限按月或按季征收。缴款义务人应当按生产、经营收入的0.6‰征收，自期满之日起15日内向其机构所在地地方税务机关申报缴纳水利建设基金。

其中，省电力公司及其所属统一核算单位在其总公司所在地缴纳；缴款义务人在省内取得的建筑安装劳务收入，转让、出租土地使用权收入，销售、出租不动产收入应当在规定的期限内分别向建筑安装劳务发生地、土地所在地、不动产所在地的地方税务机关申报缴纳水利建设基金。自应当申报缴纳之日起超过6个月没有申报缴纳的，由其机构所在地地方税务机关补征。

免缴范围：

1、未达到增值税、营业税起征点的生产经营单位和个体工商户；

2、国家规定免征增值税、营业税的生产经营收入；

3、驻湘军工企业(不含已核发了工商营业执照的军转民企业)销售军工产品收入

4、国防工程、防洪工程(不含经营服务性配套设施建设)、孤儿院、敬老院建设用地；

5、国家规定的其他免征情形。

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