固定资产大修理基金如何计提(固定资产大修理支出会计分录)

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税法规定：

《企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

《企业所得税法实施条例》第六十九条规定明确：企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

根据上述的规定，《企业所得税法实施条例释义》解释，作为分期摊销的固定资产大修理支出，必须同时符合两个条件。

某公路段对固定资产以出包方式进行大修理，开工时预付工程价款800元，工程完工后按工程全部价款1800元结算补付。

①按照合同规定，预付工程价款800元。

借：专项工程支出800

贷：银行存款800

②工程完工验收，收列承包单位提出工程价款单，全部价款1800元。

借：专用基金--大修理基金1800

贷：专项工程支出1800

③结算工程欠款1000元。

借：专项工程支出1000

贷：银行存款1000

大修理基金是企业为了支付固定资产大修理费用而按期提存的专用基金。由于大修理间隔时间长，每次修理需要费用多，为使各期产品均衡负担大修理费用，采用按提存率每月提取大修理基金的方法，以便从资金方面保证固定资产大修理的需要。大修理费用实际发生时，先记入"专项工程支出--大修理工程支出"帐户，大修理工程验收竣工后，转入"专用基金--大修理基金"帐户，冲减大修理基金。大修理基金原则上应按每项固定资产分别计提，但在实际工作中一般都按固定资产计提折旧额的比例计提。

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