残疾人就业保障金是为了保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。
1、计提时
借：管理费用--残保金
贷：其他应交款
2、实际交纳时：
借：其他应交款
贷：银行存款
一、如果不采取提取方法，缴纳时，直接作凭证：
借：管理费用--残保金
贷：银行存款(或现金)
二、如果提取的话：
提取时
借：管理费用--残保金;贷：其他应付款--残保金
上交时
借：其他应付款--残保金;贷：银行存款(或现金)
根据新的会计准则，可以按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金，借记“管理费用──残疾人就业保障金”科目，贷记“其他应交款──应交残疾人就业保障金”科目或“其他应付款──应付残疾人就业保障金”科目。
实际上交时，借记“其他应交款──应交残疾人就业保障金”或“其他应付款──应付残疾人就业保障金”科目，贷记“银行存款”科目。
扩展资料：
企业缴纳残疾人就业保障金通过“管理费用——残疾人就业保障金”核算，根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税[1995]81号)规定，纳税人根据各省、自治区、直辖市人民政府统一规定缴纳的残疾人就业保障金，可在企业所得税税前扣除。
一、企业应在“其他应交款”科目下设置“应交残疾人就业保障金”明细科目(外商投资企业在“其他应付款”科目下设置“应付残疾人就业保障余”明细科目)，核算企业按规定应缴纳的残疾人就业保障金。
二、企业按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金，借记“管理费用——残疾人就业保障金”科目，贷记“其他应交款——应交残疾人就业保障金”科目或“其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目;实际上交时，借记“其他应交款——应交残疾人就业保障金”或“其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目，贷记“银行存款”科目。
企业超比例安置残病人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，借记“银行存款”等科目，贷记“管理费用——残疾人就业保障金”科目。
三、企业逾期未缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，借记“营业外支出”科目、贷记“银行存款”科目。
注意，残疾人就业保障金各地的比例不同，按比例计算不足一人的部分按实际比例数缴交。
保障金年缴纳额按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算。
需缴纳的保障金按下列公式计算：
(一)按比例应安排残疾人就业人数=上年用人单位在职职工人数×1.5%;
(二)应缴金额=(按比例应安排残疾人就业人数-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资;
(三)实际应缴金额=应缴金额-减免金额。
三、征收程序
用人单位每年应当根据本单位安排残疾人就业情况，在规定时间内进行申报年审和申报缴费。
(一)申报年审：2018年年审时间8月31日截止(自2019年开始，每年4月1日至6月30日)
已安排残疾人就业的用人单位，需要进行申报年审，审核确认已安排残疾人就业人数。
未安排残疾人就业的用人单位，无需进行申报年审。
未在规定时限申报年审的用人单位，均视为未安排残疾人就业。
(二)申报缴费：每年8月1日至11月30日
用人单位均应如实申报在职职工人数和工资总额，并按规定缴纳保障金。
(三)申报方式
1.网上申报
申报年审：由用人单位登录“地方网上办事大厅”进行办理。点击“政务公开”→点击“省残联”→点击“按比例安排残疾人就业年审电子政务系统”→“在线申办”。
申报缴费：由用人单位登录“地方电子税务局”进行办理。
2.上门申报
申报年审：由用人单位到所在地的镇(街道)残疾人就业服务机构申报本单位上年安排的残疾人就业人数。市直属机关、事业单位和松山湖辖区用人单位到市残疾人劳动就业管理办公室申报。
申报缴费：由用人单位到所在地的税务机关申报缴纳保障金。
3.申报信息及报送资料
申报年审：用人单位需要网上填写或现场提交《按比例安排残疾人就业申报表》、残疾人职工身份证、残疾人证、劳动合同及用人单位为残疾人职工发放工资和缴纳社会保险费的有效凭证等材料。
申报缴费：用人单位需要网上填写或现场提交《残疾人就业保障金缴费申报表》，并缴纳保障金。
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