外贸公司退税账务处理

　　1、本月报关出口，且单证(报关单、核销单、提单等)收齐时，开出出口专用发票，按本月1日的外汇牌价和结汇数额，算出出口销售收入和汇兑损益，做分录：

　　借：预收账款

　　管理费用-汇兑损益

　　贷：主营业务收入-出口业务

　　2、按出口销售收入*(征税率-退税率)算出不得免征和抵扣税额，做分录：

　　借：主营业务成本

　　贷：应交税金-增值税进项税额转出

　　3、本月购进材料，做分录：

　　借：材料

　　应交税金-增值税进项税额

　　贷：现金、银行存款、应付账款等

　　4、计算本月留抵税额：上月留抵税额+本月进项税额-不得免征和抵扣税额

　　5、下月根据已批准的出口退税申报汇总表，将免抵退税额、应退税额、免抵税额列出，做分录

　　借：应收补贴款-应收出口退税(应退税额)

　　应交税金-出口递减内销应纳税额(免抵退税额-应退税额)

　　贷：应交税金-出口退税(免抵退税额)

　　6、收到退税款时，做分录：

　　借：银行存款

　　贷：应收补贴款-应收出口退税

　　按税务要求，申报必须是FOB，所以

　　1、FOB时，不考虑运费，全额做收入。

　　2、CIF时，减去运费和保险费后，作为收入。运费和保险可以先做费用处理，收回后再冲减费用，也可作为其他应收款处理，收支相抵。

　　3、CFR时，参照CIF的处理。货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理：

　　借：应收账款(或银行存款等)

　　贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

扩展资料：

　　(1)购进出口货物时

　　借：库存出口商品

　　应交税金—应交增值税(进项税金)

　　贷：银行存款(应付账款)

　　(2)货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额

　　借：主营业务成本(征退税差额)

　　应收出口退税

　　贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)

　　—应交增值税(出口退税)

　　(3)收到出口退税款，

　　借：银行存款

　　贷：应收出口退税

　　(4)货物出口后计算应退税款

　　借：应收出口退税(消费税)

　　贷：主营业务成本

　　(5)收到退回的消费税款时

　　借：银行存款

　　贷：应收出口退税(消费税)