最新出口退税账务处理

　　出口当月:(以下假设你所给的91000即为出口FOB美元价)

　　借:应收账款 91000*6.82(记账汇率可自己定)

　　贷: 主营业务收入 91000*6.82

　　借: 主营业务成本 520000

　　贷: 库存商品 520000

　　借: 主营业务成本 91000*6.82*(17%-该产品出口退税率)

　　贷: 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 91000*6.82*(17%-该产品出口退税率)

　　收款时:

　　借: 银行存款 91000*6.82

　　贷: 应收账款 91000*6.82

　　单证齐全申报退税的当月:

　　借: 应收账款-应收出口退税 91000*6.82*该产品退税率

　　贷: 应交税金-应交增值税(出口退税) 91000*6.82*该产品退税率

　　某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：

　　(1)外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

　　借：原材料等科目 　5000000

　　应交税金——应交增值税(进项税额) 850000

　　货：银行存款　　 　5850000

　　(2)产品外销时，分录为：

　　借：应收外汇账款　　 　24000000

　　货：主营业务收入　　　 24000000

　　(3)内销产品，分录为：

　　借：银行存款 3510000

　　货：主营业务收入 3000000

　　应交税金——应交增值税(销项税额) 510000

　　(4)月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

　　不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=2400 ×(17%-15%)=48(万元)

　　借：产品销售成本 　 480000

　　货：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 480000

　　(5)计算应纳税额

　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额 上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=51-(85 5-48)=9(万元)

　　结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。

　　(6)实际缴纳时

　　借：应交税金——未交增值税　　　　　　　90000

　　货：银行存款　　　　　　　　　　　　　　90000(7)计算应免抵税额

　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360(万元)

　　借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 3600000

　　货：应交税金—应交增值税(出口退税) 　　　　 3600000