进口税收政策的解析：跨境电子商务零售进口税收政策

　　近年来，为促进跨境物品的通关速度，降低监管力度，自2016年4月8日之后对从其他国家和地区进口《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的商品适用跨境电子商务零售进口税收政策。今天我税务师事务所就来为您解读这项政策。

　　根据税法规定：2019年1月1日起，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。

　　一、单次和年度限值均不超的免关税，进口环节增值税和消费税7折征收。

　　案例：2020年1月，中国公民张女士通过电商交易平台进口高档口红2只，不含税实际交易价格折合人民币320元。假定进口关税率为10%，增值税税率13%，消费税率15%，本次订单累计未超过26000元年度限额。那么张女士应该缴纳多少进口税金?

　　解析：张女士本次订单未超过26000元年度限额和5000元的单次限额。

　　关税为0但需要缴纳消费税和增值税。

　　消费税=320/(1-15%)×15%×70%=39.53(元)

　　增值税=320/(1-15%)×13%×70%=34.26(元)

　　二、超单次限值但不超年度限值，可以自跨境电商零售渠道进口，全额照章缴纳关税、增值税和消费税。

　　案例：张女士本次订单高档手表，不含税实际交易价格折合人民币15000元。假定税率为10%，增值税税率13%，消费税率10%，则张女士应该缴纳多少进口税金?

　　关税：15000×10%=1500元

　　进口增值税和消费税组成计税价格=(15000+1500)/(1-10%)=18333元

　　增值税=18333×13%=2383.29元

　　消费税=18333×10%=1833.3元

　　三、超过年度限值，应按一般贸易管理全额照章缴纳关税、增值税和消费税。

　　四、重要提示

　　1. 超单次限额但未超年度总限额的，按照货物税率计税;

　　2. 超过年度交易限值的，按货物计税且管理升级，通关速度变慢，监管力度加强。

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，海关总署广东分署、各直属海关，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：

　　为促进跨境电子商务零售进口行业的健康发展，营造公平竞争的市场环境，现将完善跨境电子商务零售进口税收政策有关事项通知如下：

　　一、将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元，年度交易限值由人民币20000元提高至26000元。

　　二、完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。

　　三、已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售;原则上不允许网购保税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税+线下自提”模式。

　　四、其他事项请继续按照《财政部 海关总署 税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》(财关税〔2016〕18号)有关规定执行。

　　五、为适应跨境电商发展，财政部会同有关部门对《跨境电子商务零售进口商品清单》进行了调整，将另行公布。

　　本通知自2019年1月1日起执行。

　　特此通知

　　财政部 海关总署 税务总局

　　2018年11月29日