例题
某企业为居民纳税人，所得税税率为25%，2014年度该企业有关经营情况如下：
(1)全年实现产品销售收入6800万元，取得国债利息收入120万元
(2)全年产品销售成本3680万元
(3)全年营业税金及附加129.9万元，其中，上缴消费税81万元，城市维护建设税34.23万元，消费税附加14.67万元
(4)全年产品销售费用1300万元(其中广告宣传费用1150万元)
要求：
(1)计算该企业2014年利润总额
(2)在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所得税税额(答案中的金额单位用万元表示)
解答：
(1)利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元
(2)需要调整的项目如下：
1、国债利息收入不交纳企业所得税，所以调减120万元;
2、广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元，小于本期发生额1150，所以调增130万元，这130万元可以结转以后年度扣除;
3、业务招待费：84*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，因为34<50.4，所以本期业务招待费的扣除限额为34万元，应调增84-34=50万元;
新产品研发费用可以加计扣除50%：150*50%=75万元，应调减75万元;
综上，企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9
当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元
企业所得税怎么能少缴——加大成本、费用，减少利润，就能少交企业所得税。加工业、施工业好办，成本处理方便。流通行业只能加大费用，有些费用不能随便加大的，加了也没用，比较难处理。 加大库存没用，不减少利润。
所得税是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得(例如彩票中奖)等等情况分别纳税。
所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。所得税(香港称“入息税”，中国大陆、台湾、日本和韩国称“所得税”，英文incometax)是税种之一类，按自然人、公司或者法人为课税单位。
世界各地有不同的课税率系统，例如有累进税率也有单一平税率多种。所得税，是指对所有以所得额为课税对象的总称。
有些国家以公司为课税的称作企业课税，这经常被称为公司税，或公司收入税，或营利事业综合所得税。有些国家以个人收入课税的。个人所得税为法律规定，自然人应向政府上缴的收入的一部分。
计算企业所得税时，下列项目在符合一定条件下允许扣除、能减少单位纳税：
(1)借款费用。从银行取得借款的利息费用，能据实扣除;从非金融机构的借款按同类银行借款标准扣除;企业之间借款利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分能扣除，关联企业之间借款规定则更为严格。
(2)工资薪金。合理的工资薪金能税前扣除。
(3)三项经费。即职工福利费、工会经费、职工教育经费，按规定比例扣除。
(4)保险、住房公积金。按国家规定比例扣除。
(5)劳保支出。依据合理的支出扣除。
(6)其他保险支出。主要指的是特殊的人身安全保险还有财产保险两部分能扣除，商业保险不允许扣除。
(7)业务招待费。按规定比例扣除。单位发生的招待费在规定的标准内允许扣除、能减少企业所得税的税负。
果工程在本地，开工程发票时只缴纳营业税，所得税由国税按账征收。如果工程在外地，工期不超过半年，由该国税给你开具外出经营许可证，在开工程发票时，只缴纳营业税，所得税回本地缴纳;如果工期超过半年，开工程发票时，营业税所得税都要就地缴纳，缴纳的企业所得税回本地抵扣。
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