【企业所得税汇算清缴】企业所得税汇算清缴的扣除限额

　　业务招待费扣除比例60%，5‰

　　《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。这里面的销售营业收入，主要包括企业利润表中的营业收入，另外如果有视同销售的收入，也是销售收入的组成部分，大家别忘了。

　　广告费及业务宣传费扣除比例15%

　　《企业所得税法实施条例》规定，广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除。超过部分可以结转到以后年度扣除。

　　提醒：对于化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)可以按30%比例扣除，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。这个特殊的规定，在财税[2012]48号文中规定是执行到2015年度。对于2016年是否执行，金算珠目前没有搜索到最新的税局规定，属于这些特殊行业的小伙伴，就需要去税局询问是否有最新文件传达。

　　职工福利费扣除比例14%

　　企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。福利费要单独设置账册核算，并且是当年实际发生金额，计提的不行。

　　工会经费扣除比例2%

　　企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。必须有符合税法规定的拨缴票据，自制票据不行。

　　职工教育经费扣除比例2.5%

　　企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　公益性捐赠当年扣除比例12%

　　最新企业所得税法规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　佣金及手续费5%

　　财税[2009]29号规定，其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除，超出税法允许当期税前扣除金额的列支部分，予以纳税调增处理。

　　两个特殊行业规定：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除，人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保费等后余额的10%计算扣除。

　　企业所得税汇算清缴的流程

　　首先，将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表;

　　其次，针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行;

　　最后，将审核结果与委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型可分为：无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。

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