退回的增值税会计分录

　　应交税金—增值税—出口退税，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。

用红字冲回下列凭证：

　　借：应交税金——未交增值税

　　贷：应交税金——应交增值税——转出多交增值税

再做一笔：

　　借：银行存款

　　借：应交税金——未缴增值税(红字冲回)

　　1.因为多交增值税款的当月是做：

借：应缴税金-应交增值税-已交增值税

贷：银行存款

　　2.多交增值税款的月末结转时做：

借：应交税金-未交增值税-本期转入数

　　贷：应交税金-应交增值税-转出未交增值税-----(此时，未交增值税科目下是借方余额，属于溢缴税款状态，可以忽略，暂不处理)。

　　3.次月收到税务退回多交增值税时做;

借：银行存款 （蓝字）

借：应缴税金-应交增值税-已交增值税（红字）

　　4.收到税务退回多交增值税月末结转

借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税；

贷：应交税金-未交增值税-本期转入数

　　-----(至此，未交增值税科目 是平衡的)。