非居民企业的劳务收入如何确定(计提职工福利费计入什么科目)

非居民企业的劳务收入如何确定

　　凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳所得税。税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入。如果非居民不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收所得税。

　　政策依据：

　　依据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知》(国税发〔2010〕19号)文件规定，非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。

计提职工福利费计入什么科目

　　早在2007年职工福利费就可以不用计提了，因此职工福利费可以计入到职工薪酬会计科目中进行核算。目前企业一般的账务处理就是将福利费直接记入相关成本费用科目中。

　　在记借方时可以按照职工岗位不同分别计入到管理费用、销售费用、在建工程等科目中，贷记时则是应付职工薪酬。

　　具体财务处理可以为：

　　提取时：

　　借：管理费用/销售费用/制造费用等

　　贷：应付职工薪酬

　　支付时：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：银行存款

　　企业计提的福利费包括了工会经费、职工教育经费、业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金等各种费用。

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