委托收款的会计分录是什么(已销售未开票后补开票怎么处理)

委托收款的会计分录是什么

　　委托收款是经济业务往来中很常见的一种结算方式，由收款人委托银行向付款人收取款项的方式，为什么会有这样的收款方式呢?一般是银行与企业之间签订了委托收款协议，开办了此项业务，付款单位也开具了商业汇票等票据，以这些票据来支付，收款人就可以拿这些票据作为委托收款的依据。当企业发生委托收款业务时，财务人员应该如何进行账务处理呢?

　　当银行向应付款企业发出付款通知时，付款企业的账务处理为：

　　借：应付账款/应付票据

　　贷：银行存款

　　当银行向收款企业发出收款通知时，收款企业的账务处理为：

　　借：银行存款

　　贷：应收账款/应收票据

　　当企业实际收到款项的时候：

　　借：银行存款

　　贷：应收账款/应收票据

　　也有种情况会导致会计分录有些许的区别，就是企业之前未做销售处理，那么会计分录就是：

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

已销售未开票后补开票怎么处理

　　已销售货物但是未及时开票，这种现象很常见，那么，补开票的时候该如何处理呢?

　　已销售货物但是没有发票，本月按照无票销售入账、申报、交税，下个月补开发票后，只在申报表上的“无票销售”栏内填制负数，在有发票销售栏填上补开发票的数据。

　　已销售货物本月未开票销售，申报时以不开发票收入申报，下月开发票后冲减销售收入申报。下月补开发票后，申报时写申报说明，让专管员签字后，在申报表附表2上冲减申报的销售收入。

　　如果上月已经做了未开票收入及凭证，本月怎么冲回呢?具体方法如下：

　　1、会计做账：先用红字凭证冲出上月未开票收入，再做蓝字凭证收入;

　　2、申报：增值税申报表附表一，未开票收入填负数，并写申报说明，当专管员签字。

　　3、会计分录如下：

　　无票收入的会计分录：

　　借：现金/银行存款(无票)

　　货：主营业务收入(无票)

　　货：应交税费-应交税金-增值税(销项税)(无票)

　　按开票金额，做如下的会计分录：

　　借：现金/银行存款(开票)

　　货：主营业务收入(开票)

　　货：应交税费-应交税金-增值税(销项税)(开票)

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