纳税调整怎么做分录(增值税科目怎么设置)

纳税调整怎么做分录

　　会计在核算企业经济业务时应根据现在会计制度及准则，对于会计和税法存在的差异，在企业所得税年度汇算清缴时通过年度企业所得税申报表A105000《纳税调整项目明细表》进行调整，对于纳税调整增加额与纳税调整减少额不需要做账务处理不需要做分录。即汇算清缴的时候调表不调账。

　　因为，纳税调整是企业所得税中的概念。在计算企业所得税应纳税额时，与会计上的利润总额口径不同，收入、成本、费用等都存在这一问题，如会计上应确认收入，但税法中不确认收入，例国债利息收入，又比如企业发生的业务招待费，在会计核算中按实际发生的金额全计入当期损益，影响了当期利润总额，但在税法中，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。在年度申报企业所得税时，属于纳税调整，调整并非企业财务记账错误，只因会计与税法口径不一样，因此，不需要做会计分录。

增值税科目怎么设置

　　增值税的科目设置需要分一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人增值税科目较多，应当在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等。小规模纳税人增值税科目设置较为简单，应当设置应交税费-应交增值税科目。

　　根据财会[2016]22号文规定，“进项税额”专栏记录的是一般纳税人企业购进货物、服务、劳务等而支付准予从当期销项税额中抵扣的增进行税额;“销项税额”专栏记录的是一般纳税人企业销售货物、服务、劳务等应收取的增值税额;“销项税额抵减”专栏记录的是一般纳税人企业按照增值税规定准予扣减销售额而减少的销项税额，一般用于差额征收方式中;减免税款”专栏记录的是一般纳税人企业按增值税规定准予减免的增值税额;“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏分别记录的是一般纳税人企业月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。

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