所得税分录是什么(付保证金怎么做账)

所得税分录是什么

　　所得税包括个人所得税和企业所得税。两者的纳税人不同，分录也有所不同。

　　企业所得税的纳税人，是在我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税。包括：各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税，交个人所得税。

　　而个人所得税纳税人指上交给国家个人所得税的人。在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人;在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，但从中国境内取得所得的个人。

　　企业所得税分录：

　　计提时：

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费—应交所得税

　　缴纳时：

　　借：应交税费—应交所得税

　　贷：银行存款

　　个人所得税分录：

　　计提工资时，将根据受益对象，分别计入对应的科目。

　　借：管理费用/销售费用/制造费用等

　　贷：应付职工薪酬―工资

　　实际发放时：

　　借：应付职工薪酬―工资，

　　贷：银行存款

　　应交税费--代扣代缴个人所得税

　　缴纳时：

　　借：应交税费——代扣代缴个人所得税

　　贷：银行存款等

付保证金怎么做账

　　企业支付保证金时，账务处理如下：

　　借：其他应收款——应收(单位或个人)保证金

　　贷：银行存款

　　企业收回保证金时，会计分录为：

　　借：银行存款

　　贷：其他应收款——应收(单位或个人)保证金

　　其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

　　其主要内容包括应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等;应收的出租包装物租金;应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费;备用金(向企业各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金);存出保证金(如租入包装物所支付的押金);预付账款转入;其他各种应收、暂付款项。

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