即征即退的增值税分录(设备的运输费计入什么科目)

即征即退的增值税分录

　　与收益相关的政府补助如果用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失，企业应当将其直接计入当期损益或冲减相关成本费用。

　　【例题】乙企业销售其自主开发生产的动漫软件。按照国家有关规定，该企业的这种产品适用增值税即征即返政策，按13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退。

　　乙企业2×18年8月在进行纳税申报时，对归属于7月的增值税即征即退提交返税申请，经主管税务机关审核后的退税额为10万元。

　　【解析】本例中，软件企业即征即退增值税与企业日常销售密切相关，属于与企业的日常活动相关的政府补助。

　　乙企业2×18年8月申请退税并确定了增值税返税额，账务处理如下：

　　借：其他应收款　100 000

　　贷：其他收益100 000

设备的运输费计入什么科目

　　设备的运输费计入什么科目，需要分情况来看：

　　1、销售设备产生的运费，计入“销售费用”科目;

　　2、购进设备产生的运费，在不考虑增值税问题的情况下，运费直接计入所购置资产的成本，比如计入“库存商品”或“原材料”等。

　　政策依据：

　　《企业会计准则第1号——存货》(财会[2006]3号)第六条规定，“存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。”

　　购进不需要按照的设备发生运费，会计分录如下：

　　借：固定资产—固定资产名

　　贷：银行存款或库存现金

　　购进需要按照的设备发生运费，会计分录如下：

　　借：在建工程—固定资产名

　　贷：银行存款或库存现金

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