递延所得税负债会计分录是什么(低值易耗品如何入账)

递延所得税负债会计分录是什么

　　如果资产的账面价值>计税基础，或者负债的账面价值<计税基础，满足条件的，应该确认应纳税暂时性差异，按照差异额×未来税率确认递延所得税负债。

　　递延所得税负债的账务处理：

　　借：其他综合收益(如，其他债权投资公允价值变动、投房转换等)

　　盈余公积/利润分配——未分配利润

　　资本公积(合并财务报表的评估增值)

　　所得税费用(影响利润总额或应纳税所得额时)

　　商誉(合并时产生)

　　贷：递延所得税负债

低值易耗品如何入账

　　低值易耗品是指单项价值在规定限额以下或使用期限不满一年，能多次使用而基本保持其实物形态的劳动资料。

　　低值易耗品在生产过程中可以多次使用不改变其实物形态，在使用时也需维修，报废时可能有残值，由于价值低，使用期限短而采用简便的方法将其价值摊入产品成本。

　　低值易耗品摊销的主要方法有：一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法、净值摊销法。

　　一、一次转销法下的会计分录:

　　1、购买时:借:低值易耗品贷:库存现金

　　2、使用时:借:管理费用贷:低值易耗品

　　二、五五摊销法下的会计分录:

　　1、购买时:借:低值易耗品贷:库存现金

　　2、使用时:借:待摊费用贷:低值易耗品借:管理费用贷:待摊费用

　　3、报废时:借:管理费用贷:待摊费用

　　举例:我们公司买了一些内存条,硬盘.显卡等,金额共计4000,请问如果按低值易耗品入帐的话,本月怎样做账务处理?

　　会计分录为:

　　1、一次转销法:购买时:借:低值易耗品4000；贷:库存现金4000

　　使用时:借:管理费用4000；贷:低值易耗品4000

　　2、五五摊销法:使用时摊销50%,报废时摊销余下的50%

　　购买时:借:低值易耗品4000；贷:库存现金4000

　　使用时:借:待摊费用4000；贷:低值易耗品4000

　　同时:借:管理费用2000；贷:待摊费用2000

　　报废时:借:管理费用2000；贷:待摊费用2000

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