差额征税会计分录怎么做(没开票怎么做账)

差额征税会计分录怎么做

　　根据财政部和国家税务总局营改增相关规定，对于企业发生的某些业务(金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等)无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。

　　企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理：

　　(1)发生成本费用时：

　　借：主营业务成本等

　　贷：应付账款/应付票据/银行存款等

　　(2)待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

　　应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

　　贷：主营业务成本等

　　【例题】某旅行社为增值税一般纳税人，应交增值税采用差额征税方式核算。2×19年7月份，该旅行社为乙公司提供职工境内旅游服务，向乙公司收取含税价款318 000元，其中增值税18 000元，全部款项已收妥入账。旅行社以银行存款支付其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位相关费用共计254 400元，其中，因允许扣减销售额而减少的销项税额14 400元。该旅行社应编制如下会计分录：

　　(1)确认旅游服务收入

　　借：银行存款 318 000

　　贷：主营业务收入 300 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 18 000

　　(2)支付旅游费用等

　　借：主营业务成本 254 400

　　贷：银行存款 254 400

　　(3)根据增值税扣税凭证抵减销项税额，并调整成本

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)14 400

　　贷：主营业务成本 14 400

　　上述分录(2)、(3)可合并编制如下会计分录：

　　借：主营业务成本 240 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额抵减)14 400

　　贷：银行存款 254 400

没开票怎么做账

　　当遇到没开票时，做账务处理可以在发生支出时计入预付账款或者其他应付款等会计科目中进行核算，在取得发票后再重新做会计分录。具体如下：

　　发生支出时：

　　借：预付账款(或其他应付款等科目)

　　贷：银行存款(或库存现金科目)

　　取得发票时：

　　借：库存商品等(根据发票内容计入对应科目)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：预付账款(或其他应付款等科目)

　　根据发票管理办法规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。暂未取得发票的情况下，可以把没有取得正式发票的支出记入“预付账款”或“其他应付款”等科目，后续取得相应发票再进行入账。

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