出售固定资产增值税会计分录(销售商品采用托收承付方式)

出售固定资产增值税会计分录

出售固定资产的增值税处理
增值税转型后,出售固定资产应该同时征收增值税,这是显而易见的.但问题是,是按照固定资产购置时已经抵扣与否作为征收与否的标准,还是从2009年1月1日起(实行扩抵试点的地区更早)所有一般纳税人固定资产出售均要征收呢?这个问题在征收一线有些模糊认识.其实,按照小规模纳税人转为一般纳税人的处理,企业在小规模纳税人期间生产的产品(存货),在批准为一般纳税人以后,按照增值税税率征收,而不按增值税征收率征收.
因此,实行增值税转型以后,在2009年1月1日(实行扩抵地区从试点开始时间)起,一般纳税人销售、转让固定资产要按照增值税税率增收增值税,这一部分税收容易被忽视.实行转型以后,在税收征管上要把企业固定资产作为企业的存货来管理,切不可掉以轻心.
出售固定资产增值税会计分录
会计分录如下:
1、清理固定资产
借:固定资产清理XXX元
累计折旧XXX元
贷:固定资产--原值XXX元
2、收到出售价格
借:银行存款XXX元
贷:固定资产清理XXX元
3、缴纳增值税
借:固定资产清理XXX元
贷:应交税费--未交增值税XXX元
4、结转
借:固定资产清理XXX元
贷:营业外收入XXX元
新修订的《增值税暂行条例》(以下简称条例)施行后,企业销售使用过的固定资产,要想适用简易税率(即4%征收率)减半征收增值税的规定,需符合一定条件.
财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第四条规定,自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区分不同情形征收增值税:
一是2008年12月31日以前,未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;
二是2008年12月31日以前,已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税.本通知所称已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产.

销售商品采用托收承付方式

　　销售商品采用托收承付方式

　　什么是托收承付？托收承付结算，指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。需要注意的是，托收承付的使用企业仅仅包含有国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。另外，代销、寄销、赊销商品的款项是不得办理托收承付结算的。托收承付结算通常用于异地的结算方式，现今其他的结算方式蓬勃发展，并且托收承付使用的限制也比较多，导致托收承付方式逐渐用的比较少了，是属于一种小众的结算方式。根据《支付结算办法》规定，托收承付结算每笔的金额起点为1万元；新华书店系统每笔金额起点为1千元。
托收承付的方式我们举个例子：
中国的甲公司向美国乙公司销售货物，钱款尚未收到，确认为应收账款，甲公司委托中国当地银行A收款，乙公司向美国当地银行B承诺付款，然后通过AB银行进行实现款项收付。
那么作为销售方（甲公司）托收承付的会计处理怎么做呢？具体如下：
在商品发出且办妥托收手续时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
收到货款：
借：银行存款
贷：应收账款

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