全免增值税企业的会计分录怎么写(往来款什么意思)

全免增值税企业的会计分录怎么写

全免增值税企业的会计分录怎么写?
直接减免增值税的会计处理
1.小规模纳税人直接减免增值税的会计处理。
月份终了时，将应免税的销售收入折算为不含税销售额，按6%或4%的征收率计算免征增值税税额。作会计分录如下：
借：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税
借：应交税金--应交增值税
贷：补贴收入
注：此种处理个人存在不同意见，小规模纳税人免征增值税，完全可以不核算免缴的增值税税额，即不必进行会计处理，免税销售收入减销售成本即为企业毛利。不必单独计入补贴收入。
2.一般纳税人直接减免增值税的会计处理。
(1)企业部分产品(商品)免税。
月份终了，按免税主营业务收入和适用税率计算出销项税额，然后减去按税法规定方法计算的应分摊的进项税额，其差额即为当月销售免税货物应免征的税额。
结转免税产品(商品)应分摊的进项税额，作会计分录如下：
借：主营业务成本(应分摊的进项税额)
贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)
结转免税产品(商品)销项税额时，作会计分录如下：
借：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
结转免缴增值税税额时
借：应交税金--应交增值税(减免税款)
贷：补贴收入
(2)企业全部产品(商品)免税。
如果按税法的规定，企业的全部产品(商品)都免税，工业企业应在月终将免税主营业务收入参照上年度实现的增值率计算出增值额(产销较均衡的企业也可以按月用“购进扣税法”计算)，并将其折算为不含税增值额，然后依适用税率，计算应免缴增值税税额;零售商业企业(批发企业可比照工业企业)应在月终将销售直接免税商品已实现的进销差价折算为不含税增值额，然后按适用税率计算应免缴增值税税额。
根据上述计算结果，作会计分录如下：
计算免缴税额时：
借：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
结转免缴税额时：
借：应交税金--应交增值税(减免税款)
贷：补贴收入
对生产经营粮油、饲料、氮肥等免税产品的企业，虽然其主产品免税，但也可能发生增值税应税行为，如粮食企业。按国家规定价格销售免税粮食时，可免交增值税;但若加价销售，就不能免税。饲料企业如果将购入的原粮又卖出或在生产饲料的同时还生产供居民食用的制品，则要交纳增值税，会计上应分别设账和分别核算。
小规模纳税人减免了增值税，收入分录怎么做?
增值税减免，借记应交税费-应交增值税-减免税额，贷记营业外收入。
2013年国税总局公布小规模纳税人月营业额不超过2万免征增值税的优惠政策，财政部会计司就及时跟进，颁布了：财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)
该规定明确指出：
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
因此，减免增值税分录处理为：
借：应交税费-应交增值税-减免税额
贷：营业外收入

往来款什么意思

　　往来款什么意思

　　往来款指应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等债权债务关系。

　　【案例1】2021年1月5日，甲公司销售商品给乙公司，开具的增值税专用发票上注明价款100万元，税额13万元，约定货款于6个月之后结清。

　　【分析】现在甲公司是债权人，应该确认应收账款113万元，属于企业的资产，以后能带来经济利益流入；乙公司是债务人，应该确认应付账款113万元，属于企业的负债，以后会导致经济利益流出企业。这两个科目相互对应，都属于往来款项。

　　【案例2】2021年9月1日，甲公司与乙公司签订经营租赁吊车合同，向乙公司出租吊车5辆，期限为6个月，合计不含税租金30万元。合同约定，合同签订日预付不含税租金5万元，合同到期后结清全部租金余款。合同签订日，甲公司收到租金并存入银行。

　　【分析】现在甲公司预收租赁款5万元，属于债务人，应该确认预收账款，属于企业的负债，以后需要向乙公司提供租赁服务，会导致经济利益的流出。乙公司预付租赁款5万元，属于债权人，应该确认预付账款，属于企业的资产，以后能收到租赁服务，会导致经济利益的流入。

全免增值税企业的会计分录怎么写(往来款什么意思)网友相关评论