赊销固定资产会计分录(查补的增值税能否税前扣除)

赊销固定资产会计分录

赊销固定资产会计分录
赊销是信用销售的俗称。赊销是以信用为基础的销售，卖方与买方签订购货协议后，卖方让买方取走货物，而买方按照协议在规定日期付款或分期付款形式付清货款的过程。赊销使商品的让渡和商品价值的实现在时间上分离开来，赊销商品使卖者成为债权人，买者成为债务人，这种债务关系是在商品买卖过程中产生的。商品发出后所有权发生了转移，商品的销售已完成，双方产生债权债务关系和其他民事关系。
对于购买方而言，赊销是用较大便利的。
首先，赊销购买能够缓解其资金周转的压力。如果买方目前资金紧张，而又急需购进一批原材料或设备，赊销正好能解决其资金周转的困难，避免其因资金紧张而错失良机。
其次，赊销能够给买方发现产品质量问题的时间，在付款问题上占据主动地位。假如商品质量确实存在问题，买方就有理由拒绝或部分拒绝付款或延期付款，避免损失。
第三，从某种意义上讲，买方是通过赊销的方式，利用他人的钱来赚钱，先将卖方的货赊过来，卖出后再付钱，自己不投资或少投资，从而减少银行贷款。
对于卖方而言：
借：应收账款
贷：主营业务成本
应交税费——应交增值税
借：主营业务成本
贷：库存商品
收到货款时：
借：银行存款
贷：应收账款
对于买方而言：
借：固定资产
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：应付账款
固定资产公允价值变动损益计算
按照企业会计准则，固定资产按照历史成本进行后续计量，因此你在会计上还必须按照原来的价值核算，由于你在公允价值上升时没有进行任何会计处理，那么会计恒等式还是成立的。
举例子：如果在该办公楼公允价值上升后管理层决定把该办公楼的一部分用于自己办公用，另一部分用于出租，那么你们就可以把用于出租的那部分分离出来，转换为“投资性房地产”，并将该投资性房地产用公允价值进行后续计量，这是会计准则允许的。
即将固定资产转为以公允价值计量的投资性房地产时公允价值变动损益的计算
企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当按该项土地使用权或建筑物在转换日的公允价值，借记“投资性房地产(成本)”科目；按已计提的累计摊销或累计折旧，借记“累计摊销”或“累计折旧”科目；原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”、“固定资产减值准备”科目；按其账面余额，贷记“固定资产”或“无形资产”科目。同时，转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目；转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。待该项投资性房地产处置时，因转换计入资本公积的部分应转入当期损益。
以上就是我们关于赊销固定资产会计分录一题的解答，信用销售对买卖双方都有定的好处，对于购买方而言可以缓解资金压力，对于销售方而言可以提升市场竞争力。要注意挂账往来即可，同时若您对此还有其他疑问，欢迎联系我们考呀呀会计网校的专业老师。

查补的增值税能否税前扣除

　　查补的增值税不能税前扣除。

　　增值税本身是个价外税，是不包含在销售收入中的。也就是说，增值税本身不可以在企业所得税税前扣除或者个人所得税税前扣除。因此，不管是被税务稽查查补的增值税还是自行计算需要缴纳的增值税，都不可以进行税前扣除。但是要注意查补的增值税税额会影响附加税的金额，而附加税是允许在企业所得税税前扣除的，但要注意所属期是哪一年，如果是2019年的纳税事项发生了增值税的查补，相对应的需要补缴2019年的增值税和附加税，补缴的附加税可以追溯到2019年，在企业所得税税前扣除。同时，需要注意，如果是查补以往年度的增值税，往往会涉及缴纳滞纳金，而滞纳金是不允许在企业所得税税前扣除的。另外，查补增值税往往意味着销售收入有所增长，那么增加的销售收入也会影响当年度对是否是小规模纳税人的判断。因此，在遇到这个问题时，企业财务人员需要视情况进行判断，以降低税务风险。

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