棚户区改造放款怎么做分录(小型微利企业税率怎么核算)

棚户区改造放款怎么做分录

棚户区改造放款怎么做分录?
借:银行存款
贷:专项应付款
在棚户区改造使用钱时冲减专项应付款
本科目期末贷方余额,反映企业尚未转销的专项应付款.
因此,如果你收到的专项基金符合规定,应作处理:
收到专项款时 借:银行存款
贷:专项应付款
用于购置固定资产 借:固定资产
贷:应付账款或银行存款
同时 借:专项应付款
贷:资本公积
专项应付款和政府补助的区别是什么?
答：政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助.
1、与资产相关的政府补助,应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益.与资产相关的政府补助确认为递延收益的,应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益.按照名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益.
2、与收益相关的政府补助,应当分情况按照以下规定进行会计处理:
(1)用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本
(2)用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的,直接计入当期损益或冲减相关成本.
国家指定为资本性投入的具有专项或特定用途的款项,也就是"专项应付款"科目核算内容:
企业取得的国家指定为资本性投入的具有专项或特定用途的款项,如属于工程项目的资本性拨款等;政府拨入的投资补助等专项拨款中,国家相关文件规定作为"资本公积"处理的,也属于资本性投入的性质.最终去向都是所有者权益-"资本公积"
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小型微利企业税率怎么核算

　　根据国税总局2021年第8号公告，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即企业所得税税负是2.5%;年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即企业所得税税负是10%。例如，某企业符合小型微利企业标准，2021年应纳税所得税是150万，则企业所得税=100*12.5%*20%+50*50%*20%=7.5万。

　　根据国税总局2019年第2号公告，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时需要满足三个条件：一是符合年度应纳税所得额不超过300万元;二是从业人数不超过300人;三是资产总额不超过5000万元。这里，从业人数和资产总额均按照企业全年季度平均值来计算。季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

　　另外，需要注意，不管是查账征收的企业，还是核定征收的企业，都可以享受这一企业所得税优惠政策。

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